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企業風險管理與內部審計(編輯修改稿)

2026-02-05 11:26 本頁面

　

【文章內容簡介】內控目標從屬于企業目標例：企業目標： 2023年凈盈利達到 6% √內控目標：應收賬款 90天賬期比率低于 10% 內控目標：建立應收帳款管理標準程序 M1 確認目標 M1 確認目標定單發貨收款推動實現應收帳款合同付款方式金額交運發貨收貨發票收據賬期 $ 1) 發貨后出具銷售發票 2) 寄出發票給客戶 3) 財務記錄應收賬款 4) 信貸部催收 AR 5) 信貸部 AR賬齡報告 6) 用戶匯款，財務沖帳 …… M1 確認目標客戶信息銷售發票付款明細應收帳款回款金額帳齡分析壞賬控制輸入輸出 /負責人流程步驟核心流程部門 /負責 1. 發貨后出具銷售發票 Y 商務 /張梅 2. 寄出發票給客戶 N 3. 財務記錄應收帳款 Y 財務 /陳利 4. 信貸部催收 AR Y 信貸 /孟勇 5. 信貸部 AR帳齡報告 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務沖帳 Y 財務 /康平 8. 壞帳準備 N M1 確認目標例：各職能部門的關鍵績效區生產銷售服務財務數量銷售額維修質量資金質量銷售費用維修速度庫存生產率廣告支出客戶滿意利潤成本個人業績服務方式資產 M2 設計內控原則 1. 抓住運營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運營過程中 “經常變化” 的地方 3. 監測 “非標準行為” 4. 例：發貨后出具銷售發票的控制點 ? 核對：發票與定單內容 ? 檢查：出發票時間 /內容 /準確 M2 設計內控例：選擇戰略控制點內控目標：應收賬款賬期關鍵績效區之一：銷售發票管理管理目標：銷售發票及時送出，內容準確績效控制點：數據紀錄 1）發票與定單核對誤差率小于 3% 誤差率紀錄 2）開票 3天內寄出發票開出 /寄出日 3）發票預編號發票存檔 4）當月發票匯總財務報告那個是戰略控制點？ M2 設計內控適用：比較，趨勢，追蹤每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量貸款平均回收天數 M2 設計內控適用：不易用數字衡量的項目審計不合格項客戶滿意度可操作性同行業標準設計內部控制的步驟小結 6個子步驟： 1) 描述與企業目標相關的流程 2) 確認這一流程的管理目標 3) 找出實現這一目標的關鍵績效區 4) 設定關鍵績效區中的控制點 5) 聚焦少數幾個對目標貢獻最大的戰略控制點 6) 明確與這些控制點相關的數據 /記錄 /報告 M2 設計內控，規范行為第一層： PolicyProcedure 企業 /組織 /公司的規章制度道德行為準則 ISO流程差旅報銷規定第二層： WorkingInstruction 具體部門 /工作的操作流程訂單審核要求供應商選擇程序庫房管理流程維修工作單紀錄 M3 選擇方法 ? 主要財務指標（預算收入 /銷售月報） ? 效益報告（單位成本 /人均收入） ? 重大項目追蹤報告（項目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告（付款方式：信用額度） ? 關鍵信息定期報告（ AR賬齡月報） ? 市場動態（市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標 1月 2月 3月大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天

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