風險管理與內部審計-h(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 企業目標 例：企業目標： 2022年凈盈利達到 6% √內控目標：應收賬款 90天 賬期比率低于 10% 內控目標：建立應收帳款管理標準程序 M1 確認目標 M1 確認目標 定單 發貨 收款 推 動 實 現 應收帳款 合同 付款方式 金額 交運 發貨 收貨 發票 收據 賬期 $ 1) 發貨后出具銷售發票 2) 寄出發票給客戶 3) 財務記錄應收賬款 4) 信貸部催收 AR 5) 信貸部 AR賬齡報告 6) 用戶匯款，財務沖帳 …… M1 確認目標 客戶信息 銷售發票 付款明細 應收帳款 回款金額 帳齡分析 壞賬控制 輸入 輸出 /負責人 流程步驟 核心流程 部門 /負責 1. 發貨后出具銷售發票 Y 商務 /張梅 2. 寄出發票給客戶 N 3. 財務記錄應收帳款 Y 財務 /陳利 4. 信貸部催收 AR Y 信貸 /孟勇 5. 信貸部 AR帳齡報告 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務沖帳 Y 財務 /康平 8. 壞帳準備 N M1 確認目標 例：各職能部門的關鍵績效區 生產 銷售 服務 財務 數量 銷售額 維修質量 資金 質量 銷售費用 維修速度 庫存 生產率 廣告支出 客戶滿意 利潤 成本 個人業績 服務方式 資產 M2 設計內控 原則 1. 抓住運營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運營過程中 “經常變化” 的地方 3. 監測 “非標準行為” 例：發貨后出具銷售發票的控制點 ? 核對：發票與定單內容 ? 檢查：出發票時間 /內容 /準確 M2 設計內控 例：選擇戰略控制點 內控目標：應收賬款賬期 關鍵績效區之一：銷售發票管理 管理目標：銷售發票及時送出，內容準確 績效控制點： 數據紀錄 1）發票與定單核對誤差率小于 3% 誤差率紀錄 2）開票 3天內寄出發票 開 出 /寄出日 3）發票預編號 發 票存檔 4）當月發票匯總 財 務報告 那個是戰略控制點？ M2 設計內控 適用：比較，趨勢，追蹤 每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數 M2 設計內控 適用：不易用數字衡量的項目 審計不合格項 客戶滿意度 可操作性 同行業標準 設計內部控制的步驟小結 6個子步驟： 1) 描述 與企業目標相關的流程 2) 確認 這一流程的管理目標 3) 找出 實現這一目標的關鍵績效區 4) 設定 關鍵績效區中的控制點 5) 聚焦 少數幾個對目標貢獻最大的戰略控制點 6) 明確 與這些控制點相關的數據 /記錄 /報告 M2 設計內控 ，規范行為 第一層： Policyamp。Procedure 企業 /組織 /公司的規章制度 道德行為準則 ISO流程 差旅報銷規定 第二層： Workingamp。Instruction 具體部門 /工作的操作流程 訂單審核要求 供應商選擇程序 庫房管理流程 維修工作單紀錄 M3 選擇方法 ? 主要財務指標 （預算收入 /銷售月報） ? 效益報告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項目追蹤報告 （項目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告 （付款方式：信用額度） ? 關鍵信息定期報告 （ AR賬齡月報） ? 市場動態 （市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天數