企業財務預算管理課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 算期含稅銷售收入； 某期含稅銷售收入＝該期預計銷售收入 +該期預計銷項稅額 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 步驟四，預計預算期經營現金收入； 經營現金收入＝本期現銷含稅收入 +本期回收以前各期的應收賬款 本期現銷含稅收入＝本期含稅銷售收入 本期預計現銷率 本期回收以前各期應收賬款＝本期期初應收賬款 本期預計應收賬款回收 率 步驟五，計算預算期末的應收賬款余額。 預算期末應收賬款余額＝預算期初應收賬款余額 +本期含稅銷售收入－本期經營現金收入 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 實務操作 : 長城公司生產甲、乙兩種產品， 2023年度年初應收 賬款和各季度預測的銷售價格及銷售量等資料如表 67所示。 要求：根據資料編制長城公司 2023年度的銷售預算和經 營現金收入預算。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 2023年度長城公司預計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 年初應 收賬款 增值 稅率 收現率 首期 二期 A產品 單價 (元 /件 ) 100 100 110 100 200 000 17% 60% 40% 銷售量 (件 ) 800 900 1 200 1 000 B產品 單價 (元 /件 ) 120 120 120 110 150 000 銷售量 (件 ) 600 700 1 000 1 200 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 2023年度長城公司的銷售預算 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 銷售單價 （元 /件） 甲產品 100 100 110 100 乙產品 120 120 120 110 預計銷售量 （件） 甲產品 800 900 1 200 1 000 3 900 乙產品 600 700 1 000 1 200 3 500 預計銷售收入 甲產品 80 000 90 000 132 000 100 000 402 000 乙產品 72 000 84 000 120 000 132 000 408 000 合計 152 000 174 000 252 000 232 000 810 000 增值稅銷項稅額 25 840 29 580 42 840 39 440 137 700 含稅銷售收入 177 840 203 580 294 840 271 440 947 700 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 含稅銷售 收入 177 840 203 580 294 840 271440 947 700 108576 本期現銷 含稅收入 106 704 122 148 176 904 162864 568 620 期初應收 賬款回收 350 000 71 136 81 432 117936 620 504 經營現金 收入合計 456 704 193 284 258 336 280800 1 189 124 2023年度長城公司經營現金預算 單位：元 年末應收 賬款余額 （一）銷售預算的編制 項目二 企業財務預算管理 生產預算 是指為規劃預算期內 預計生產量水平 而編制的一種日常業務預算。該預算是所有日常業務預算中 唯一使用實物量 計量單位的預算，它雖然 不直接涉及現金預算 ，但與其他預算密切相關，特別是 成本和費用預算 需要以此為依據。 （二） 生產預算的編制 項目二 企業財務預算管理 生產預算編制的工作任務和要求： 按 產品品種 分別編制生產預算。 生產預算編制的依據和資料： （ 1） 銷售預算； （ 2） 預計期初期末存貨量 。 （二） 生產預算的編制 項目二 企業財務預算管理 生產預算編制的具體程序： （ 1） 預計期末存貨量 預計期末存貨量應根據 長期銷售趨勢 來確定 ，實踐中，一般是按事先估計的期末存貨量占下期銷售量的比例進行估算 。編制預算時，必須注意 生產量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關系 ， 以避免發生 儲備不足、產銷脫節或超儲積壓 的問題。 （ 2） 預計預算期產品生產量 某種產品預計生產量＝預計銷售量 +預計期末存貨量－預 計期初存貨量 （二） 生產預算的編制 項目二 企業財務預算管理 實務操作 長城公司 2023年年初有關資料如下：甲產品年初產成品存貨量 80件，年末產成品存貨量 110件，年初產成品單位成本 93元，預計期末產成品占下期銷量的百分比為 10%；乙產品年初產成品存貨 60件，年末產成品存貨 130件，年初產成品單位成本 105元，預計期末產成品占下期銷量的百分比為 10%。根據以上資料編制長城公司 2023年生產預算如下表所示 。 （二） 生產預算的編制 項目二 企業財務預算管理 品 種 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 甲產品 預計銷售量 800 900 1 200 1 000 3 900 加：預計期末存貨量 90 120 100 110 110 減：預計期初存貨量 80 90 120 100 80 預計生產量 810 930 1 180 1 010 3 930 乙產品 預計銷售量 600 700 1 000 1 200 3 500 加：預計期末存貨量 70 100 120 130 130 減：預計期初存貨量 60 70 100 120 60 預計生產量 610 730 1 020 1 210 3 570 2023年長城公司生產預算 單位：元 （二） 生產預算的編制 項目二 企業財務預算管理 直接材料 預算是指為規劃預算期內因組 織生產活動和材料采購活動預計發生的 直接材料需用量 、 采購數量 和 采購成本 而編制的一種日常業務預算。 直接材料預算編制的工作任務和要求： 252。 按季度按材料品種編制直接材料需用量預算； 252。 按季度按材料品種編制直接材料采購預算； 252。 按季度編制直接材料采購現金支出預算。 直接材料預算的編制 項目二 企業財務預算管理 （三） 直接材料預算 （三） 直接材料預算 直接材料預算編制的依據和資料： 216。生產預算； 216。材料消耗定額； 216。預計材料采購單價； 216。預計期初、期末材料存貨水平。 項目二 企業財務預算管理 直接材料預算編制的具體程序： （ 1）直接材料需用量預算的編制 預算期某種直接材料需用量 ＝ ∑【 某種產品預計生產量 該種產品耗用該材料的消耗定額 】 （ 2）直接材料采購預算的編制 步驟一，預計各種直接材料的采購量； 某種直接材料的預計采購量 ＝該種材料的 預計需用量 +該種材料的 預計期末庫存量 －該種材料的 預計期初庫存量 步驟二，確定預算期直接材料采購總成本； 預算期企業直接材料采購總成本 ＝ ∑【 某種材料單價 該種材料預計采購量 】 （三） 直接材料預算 項目二 企業財務預算管理 步驟三，計算在預算期發生的與直接材料采購成本相關的增值進項稅額； 某期增值稅