企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 以銀行存款支付； （ 2） 1月 8日至 6月 30日 ， 工程先后領用工程物資272500元 ， 計提工人工資 7500元 。 （ 3） 6月 30日 ， 完工并交付使用 。 ? 購入工程物資時 借：工程物資 351000 貸：銀行存款 351000 ? 領用工程物資時 借：在建工程 272500 貸：工程物資 272500 ? 計提工人工資時 借：在建工程 7500 貸：應付職工薪酬 7500 ? 完工時 借：固定資產(chǎn) 300000 貸：在建工程 300000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算 一 、 生產(chǎn)過程業(yè)務概述 ? 直接費用：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工 。 ? 間接費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接支出 ， 通常稱為制造費用 。 成本項目的具體構成內(nèi)容： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費用 生產(chǎn)成本 二 、 生產(chǎn)費用的歸集與分配 設置 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 和 “ 庫存商品 ”賬戶 。 生產(chǎn)成本 發(fā)生的生產(chǎn)費用： 直接材料 直接人工 制造費用 期末余額：在產(chǎn)品成本 結轉完工驗收入庫產(chǎn)成品 制造費用 歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生地各項間接費用 期末分配轉入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 庫存商品 驗收入庫產(chǎn)成品的成本 期末余額：結存的商品成本 庫存商品的減少 相關賬戶： “ 原材料 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 、 “ 其他流動資產(chǎn) ” 和 “ 其他流動負債 ”等 。 應付職工薪酬 實際支付的職工薪酬 期末余額：應付未付的職工薪酬 期末計算分配的職工薪酬 企業(yè)應當按照規(guī)定的計提標準 ， 計量企業(yè)承擔的職工薪酬義務和計入成本費用的職工薪酬 ， 在 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶下設置相應的二級賬戶 。 累計折舊 折舊額的減少（轉銷） 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累 計折舊額 折舊額的增加（計提折舊） （ 一 ） 材料費用的核算 應用部門 甲材料 乙材料 丙材料 合計 生產(chǎn)車間 A產(chǎn)品耗用 2023 550 2550 B產(chǎn)品耗用 1000 250 1250 小計 2023 1000 800 3800 車間耗用 500 700 1200 廠部耗用 2023 2023 合計 2500 3000 1500 7000 【 例 461】 東海公司 2023年 4月 材料費用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2550 —— B產(chǎn)品 1250 制造費用 1200 管理費用 2023 貸：原材料 —— 甲材料 2500 —— 乙材料 3000 —— 丙材料 1500 （ 二 ） 人工費用的核算 部門 職工工資 生產(chǎn)車間 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 6000 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 8000 車間技術、管理人員 4000 廠部管理人員 2023 合計 20230 【 例 462】 東海公司 2023年 4月人工費用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 6000 —— B產(chǎn)品 8000 制造費用 4000 管理費用 2023 貸：應付職工薪酬 20230 【 例 47】 2023年 6月 ， 東海公司當月應發(fā)工資 1000萬元 ， 其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資 500萬元 ， 生產(chǎn)部門管理人員工資 l00萬元 ， 公司管理部門人員工資 180萬元 ， 公司專設產(chǎn)品銷售機構人員工資 50萬元 ，建造廠房人員工資 110萬元 。 根據(jù)所在地政府規(guī)定 ，公司分別按照職工工資總額的 10％ 、 12％ 、 2％ 和％ 計提醫(yī)療保險費 、 養(yǎng)老保險費 、 失業(yè)保險費和住房公積金 ， 按照職工工資總額的 2％ 和 ％ 計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 ， 公司預計 2023年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的 2％ 。 計入賬戶 工資 職工 福利 社會 保險費 住房 公積金 工會 經(jīng)費 職工教 育經(jīng)費 合計 2% 24%* % 2% % 生產(chǎn)成本 500 10 120 10 700 制造費用 100 2 24 2 140 管理費用 180 252 銷售費用 80 112 在建工程 140 196 合計 1000 20 240 105 20 15 1400 *社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費三項。 借：生產(chǎn)成本 7000000 制造費用 1400000 管理費用 2520230 銷售費用 1120230 在建工程 1960000 貸：應付職工薪酬 —— 工資 10000000 —— 職工福利 202300 —— 社會保險費 2400000 —— 住房公積金 1050000 —— 工會經(jīng)費 202300 —— 職工教育經(jīng)費 150000 （ 三 ） 制造費用的歸集和分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門 （ 如生產(chǎn)車間 ） 為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費用 ， 包括管理人員工資 、 辦公費等 ， 不能直接計入產(chǎn)品成本 ，應先計入制造費用 。 部門 計提折舊額 生產(chǎn)車間 1500 廠部 3000 合計 4500 【 例 463】 東海公司 2023年 4月折舊費用分配表如下： 借：制造費用 1500 管理費用 3000 貸：累計折舊 4500 【 例 464】 2023年 1月 1日 ， 東海公司以現(xiàn)金支付當年車間報刊雜志費 1200元 ， 支付行政部門報刊雜志費 1800元 。 ? 支付報刊雜志費時 借：其他流動資產(chǎn) —— 報刊費 3000 貸：現(xiàn)金 3000 ? 2023年每月攤銷時 借：制造費用 100 管理費用 150 貸：其他流動資產(chǎn) —— 報刊費 250 【 例 465】 東海公司于每月月末預提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費 150元 ， 每半年進行一次檢修 ， 檢修費用以銀行存款支付 。 ? 每月月末計提修理費時 借：制造費用 150 貸：其他流動負債 —— 修理費 150 ? 檢修實際發(fā)生時 借：其他流動負債 —— 修理費 900 貸：銀行存款 900 【 例 466】 2023年 4月 ， 東海公司以銀行存款支付當月車間電話費 300元 ， 水電費 1200元 ， 支付行政部門辦公費 800元 。 借：制造費用 1500 管理費用 800 貸：銀行存款 2300 題號 構成項目 金額 例 461 材料 1200 例 462 人工 4000 例 463 折舊 1500 例 464 報刊費 100 例 465 修理費 150 例 466 水電電話費 1500 合計 8450 制造費用歸集完后 ， 再根據(jù)一定的標準分配到有關產(chǎn)品的成本中去 。 制造費用分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。 分配標準 根據(jù)“制造費用”賬戶記錄取得 如生產(chǎn)工人工資總額、工時等 【 例 467】 東海公司 2023年 4月發(fā)生的制作費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 。 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 4000個 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 6000個 。 2023年 4月 ， 發(fā)生制造費用為： 1200+4000+1500+100+150+1500=8450 元 制造費用分配率 =8450247。 （ 4000+6000） = 元 /工時 A產(chǎn)品負擔的制造費用 = 4000=3380 元 B產(chǎn)品負擔的制造費用 = 6000=5070 元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 3380 —— B產(chǎn)品 5070 貸：制造費用