財務管理預算全面預算管理實施方案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定預算編制的政策，由預算管理委員會下達各預算執行部門。 （二） 編制上報。各預算執行部門按照財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本部門預算方案，于10 月底前上報預算管理工作組。 （三） 審查平衡。預算管理工作組對各預算執行部門上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理工作組應當進行充分協調，對發現 的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行部門予以修正。 （四） 審議批準。預算管理工作組在有關預算執行部門修正調整的基礎上，編制出企業預算方案，報預算管理委員會討論。對于不符合企業發展戰略或者財務預算目標的事項，預算管理委員會應當責成有關預算執行部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，預算管理工作組正式編制公司年度預算草案，提交董事會審議批準。 （五） 下達執行。預算管理工作組對董事會審議批準的年度總預算，一般在 12 月 25日以前，分解成一系列的指標體系，由預算管理委員會逐級下達各預算執行部門執行。 第七章 各 預算單位的業務預算編制內容及編制方法 一、銷售部的預算編制內容及編制方法 （一） 銷售收入預算 銷 售預算一般是企業生產經營全面預算的編制起點，生產、材料采購、倉儲 費用等方面的預算，都要以銷售預算為基礎。銷售預算以銷售預測為基礎，預測的主要依據是各種產品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產品發展前景等資料，先按產品、地區、顧客和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據銷售預測確定未來期間預計的銷售量的和銷售單價后，求出預計的收入 : 即 :預計銷售收入 =∑ 預計銷售量 *預計銷售單價 銷售預算一方面為其他預算提供基礎， 另一方面，銷售預算本身就可以起到對企業銷售活動進行約束和控制的功能。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 164 銷售收入預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產品 1 銷售量 產品 1 銷售單價 產品 1 銷售收入 產品 2 銷售量 產品 2 銷售單價 產品 2 銷售收入 ?? 銷售收入合計 年初應收賬款金額 上期銷售本期收款數 本期銷售本期收款數 現金收入合計 （二） 銷售費用預算 按照零基預算方法分銷售區域、分 費用 項目進行編制 并 匯總。 第 X 季度銷售費用預算表 變動費用 固定費用 項目 金額 項目 金額 銷售傭金 管理人員工資 運輸費用 廣告費 公用事業費 保險費 ?? ?? 合計 合計 變動性銷售費用 = 每季固定性銷售費用支出 = 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 165 銷售費用預計現金支出計算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計銷售量 單位產品 變動性銷售費用 變動性銷售費用支出 固定性銷售費用支出 現金支出合計 二、生產車間的預算編制內容及編制方法 煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所 需編制的預算內容以及編制方法基本一致，只是軋鋼車間的生產預算是根據銷售預算編制，煉鋼車間的生產預算是根據軋鋼車間的生產預算編制，公輔車間的生產預算是根據軋鋼、煉鋼車間的燃料及動力預算編制。 （一） 生產預算 生產預算的編制要以預計銷售量和預計產成品存貨為基礎。產品的預計生產量可根據預計銷售量和期初、期末的預計庫存量確定，主要有幾個關鍵環節，一是要預計期初產成品存貨，二是要預計期末產成品存貨，這要根據企業的銷售渠道和銷售能力而定，然后計算預計生產量： 預計生產量 =預計銷售量 +預計期初產成品存貨 預計期末產成品存貨 某一品種的生產預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計銷售量 加預計期末庫存 預計需求量合計 減：期初存貨 預計生產量 （二） 直接材料預算 直接材料預算是一種以生產預算為基礎編制的顯示預算內直接材料數量和金額的計劃。數量部分構成企業實物數量表示的預算的一部分。直接材料預算要北京深藍世紀管理咨詢有限公司 166 根據生產需要量與預計采購量以及預計原材料存貨進行編制，而預計采購量與預計原材料存貨的情況，要根據企業的生產組織特點、材料采購的方法和渠道進行統一的計劃，其目的是為了在保證生產均衡有序的進行 的同時，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運用效率的生產效率。預計直接材料的計算公式是： 材料預計數量 =預計生產量 *單位產品的材料需用量 +預計期末存貨 預計期初存貨直接材料 XX 產品直接材料 1 預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產量 產品單耗 預計生產需要量 加：期末庫存 減：期初庫存 預計需要量合計 材料計劃單價 直接材料預算 直接材料匯總表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 數量 材料 1 單價 材料 1 金額 材料 2 數量 材料 2 單價 材料 2 金額 ? ? 材料金額合計 年初應付賬款金額 上期采購本期付款數 本期采購本期付款數 現金支出合計 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 167 （三） 直接人工預算。 與直接材料預算相同，直接人工預算的編制也要以生產預算為基礎進行。 基本計算公式為 : 預計所需用的直接人工總工時 =預計產量 *單位產品直接人工小時 XX 產品直接人工預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產量 單位產品直接人工小時 需 用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預算。 制造費用預算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產品成本的計劃。為編制預算，制造費用常按其成本形態分為變動制造費用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。變動性制造費用根據預計生產量乘以單位產品預定分配率進行預計；而半變動制造費用則可利用公式 Y=A+BX 進行預計。（其中 A表示固定部分， B 表示隨產量變動部分，可根據統計資料分析而得）。 為了全面反映企業資金收支，在 制造費用預算中，通常包括費用方面預期的現金支出。制造費用預算為兩個步驟：首先計算預計制造費用，然后再計算預計需用現金支付的制造費用，各自的計算公式為 : 預計制造費用 =預計直接人工小時 *變動性費用分配率 +固定性制造費用 預計需用現金支付的制造費用 =預計制造費用 — 折舊 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 168 制造費用預算表 成本項目 金額 費用分配率計算 變 動 費 用 間接人工 間接材料 維修費 水電費 公用事業費 合計 固 定 費 用 維修費 折舊費 管理費 保險 費 財產稅 合計 三、采購部預算 （一） 原輔材料采購預算 原輔材料采購預算中采購數量是 根據生產車間的直接材料預算、制造費用預算中需外購 材料部分的數量匯總，并根據保供部庫存數量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價格根據市場情況確定。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 169 原輔材料采購預算表 項目