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經(jīng)營性支出審計方案(編輯修改稿)

2025-08-26 14:51 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】的機構(gòu)或其授權(quán)人員的批準。檢查對合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 4,5, 17 物資采購部門應(yīng)在定期（如每年）對合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨立性進行評價。評價結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時的參考信息。對于評價結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時的備查記錄。取得物資采購部對供應(yīng)商進行評價的記錄，檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 4,5 對合格供應(yīng)商的選擇和批準、采購活動的進行及合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。對采購活動的批準與采購活動的進行應(yīng)由不同人員進行。對合格供應(yīng)商名錄的批準更新和使用應(yīng)由不同人員進行。了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 17 控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍 ** 完成日期工作底稿索引 3 關(guān)聯(lián)方交易物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準。取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準確。取得合格供應(yīng)商名錄，對比上報的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 20 由關(guān)聯(lián)方處購買物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍 ** 完成日期工作底稿索引由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應(yīng) 價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導(dǎo)價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進行合理解釋并予以記錄。抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似物資由獨立供應(yīng)商處購入的采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 4 其他零星采購按照規(guī)定，由需求部門直接進行的一定金額以下的零星采購，應(yīng)由需求部門負責(zé)人審批。抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責(zé)人的審批意見。 6 結(jié)論 : 單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間工作底稿編號子流程簽訂采購合同或下達采購訂單填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍 ** 完成日期工作底稿索引 ? 了解并記錄簽訂采購合同或下達采購訂單相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍 ** 完成日期工作底稿索引經(jīng)營性支出的物資采購或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進行審閱；財務(wù)部門對合同的付款條件及方式進行審閱。抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。 8

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