企業內部控制評價指引(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 的不同，適當調整評價報告的內容。企業應當在評價報告中明確財務報表日之后截至內部控制評價日發生的、可能影響財務報告控制目標有效性的所有重大變化。第三十三條企業應當定期對內部控制整體有效性進行評價、出具評價報告，并向董事會、監事會和管理層報告內部控制設計與運行環節存在的主要問題以及將要采取的整改措施。第三十四條企業應當將內部控制評價報告作為進一步完善內部控制、提高經營管理水平和風險防范能力的重要依據。企業對于內部控制評價報告中列示的問題，應當采取適當的措施進行改進，并追究相關人員的責任。企業管理層和董事會應當根據評價結論對相關單位、部門或人員實施適當的獎勵和懲戒。第五章附 則第三十五條 本指引由中華人民共和國財政部會同國務院其他有關部門解釋。第三十六條 本指引的實施細則由中華人民共和國財政部會同國務院其他有關部門另行制定。第三十七條 本指引自****年**月**日起施行。第四篇：企業內部控制評價指引（模版）企業內部控制評價指引》及工程項目等5項內部控制應用指引意見的通知 財會便[2009]7號頒布時間：2009114發文單位：財政部會計司企業內部控制標準委員會委員、咨詢專家，各企業，會計師事務所等有關單位：在修改完善組織架構等10個應用指引項目并征求意見的基礎上，我們又調整修改了《企業內部控制評價指引》和工程項目等5個應用指引，現征求意見。請于2009年2月6日前將意見反饋至企業內部控制標準委員會秘書處（設在財政部會計司）。附件：1.《企業內部控制評價指引》（征求意見稿）2.《企業內部控制應用指引第xx號——工程項目》（征求意見稿）等企業內部控制標準委員會秘書處（財政部會計司）二〇〇九年一月十四日附件1：企業內部控制評價指引（征求意見稿）第一章總 則第一條為了規范企業內部控制評價，全面評估內部控制設計與運行情況，編制內部控制評價報告，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會（或類似決策機構）或其授權機構，對內部控制設計與運行的有效性進行綜合評估的過程。第三條企業應當根據《企業內部控制基本規范》和本評價指引，結合本企業的實際情況，制定內部控制評價辦法，明確內部控制評價的原則和內容、程序和方法、以及報告形式等相關內容，確保內部控制評價工作落到實處。企業主要負責人應當對內部控制評價結論的真實性負責。第四條企業應當建立內部控制評價結果分析利用和考核制度，將內部控制評價結果和整改情況作為內部績效考評的重要依據。第二章評價的原則和內容第五條企業實施內部控制評價，至少應當遵循全面性、重要性和獨立性原則，確保評價工作標準統一、客觀公正。全面性，是指評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。重要性，是指在全面評價的基礎上關注重要高風險領域。獨立性，是指評價工作應當于內部控制的設計與運行相互分離。第六條企業內部控制評價應當以內部環境為基礎，重點關注：治理結構是否形同虛設；發展戰略是否可行；機構設置是否重疊；權責分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵約束機制是否科學合理；企業文化是否促進員工勤勉盡責；社會責任是否有效履行等。第七條企業內部控制評價應當以生產經營活動為重點，至少關注：資金的籌集、投放和營運過程是否存在資金鏈斷裂；資產運行中是否存在效能低下或資產流失；采購與銷售環節是否存在舞弊行為；研發項目是否經過科學論證；工程項目是否存在商業賄賂等。第八條企業內部控制評價應當兼顧控制手段，至少關注：全面預算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統是否與內部控制有機結合；內部報告是否及時傳遞和有效溝通等。第三章評價的程序和方法第九條企業應當指定內部審計機構或其他機構具體組織實施內部控制評價工作，根據內部控制評價辦法制定評價方案，組成評價小組，明確分工和進度安排，采取現場檢查等方式開展內部控制評價。企業可以借助中介機構或外部專家實施內部控制評價，參與企業內部控制評價的中介機構不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。第十條企業開展內部控制評價，應當編制工作底稿。工作底稿應當由評價小組直接填寫，指定專人嚴格復核。第十一條評價小組可以綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、統計抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和有效運行的證據，研究認定內部控制設計缺陷和運行缺陷。評價小組研究認定的內部控制缺陷，應當按照規定的權限和程序報經審批后確定。第十二條企業應當對內部控制缺陷進行綜合判斷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標的情形。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標的情形。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應當根據本指引第五條、第六條、第七條規定和重大缺陷的定義，結合企業實際情況，具體加以認定。重要缺陷和一般缺陷由企業自行確定。第十四條企業應當建立內部控制缺陷整改機制，明確內部各管理層級和單位整改的職責分工，確保內部控制設計與運行中的主要問題和重大風險得到及時解決和有效控制。董事會負責重大缺陷的整改，接受監事會的監督。經理層負責重要缺陷的整改，接受董事會的監督。內部有關單位負責一般缺陷的整改，接受經理層的監督。第四章內部控制評價報告第十五條企業應當根據內部控制評價結果和整改情況，編制內部控制評價報告。內部控制評價報告至少應當包括下列內容：（一）組織實施內部控制評價的總體情況。（二）內部控制責任主體的聲明。（三）內部控制評價的范圍和內容。（四）內部控制評價的標準和依據。（五）內部控制評價的程序和方法。（六）內部控制重大缺陷及其認定情況。（七）內部控制重大缺陷的整改措施及責任追究情況。（八）內部控制有效性的結論。存在一個或多個內部控制重大缺陷的，應當作出內部控制無效的結論。第十六條企業內部控制評價報告應當報企業經理層審核、董事會審定后公布。第十七條企業應當以12月31日作為內部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日。內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。附件2：企業內部控制應用指引第xx號——工程項目（征求意見稿）第一章總 則第一條為了規范工程項目管理，提高工程項目質量，保證工程項目進度，防范商業賄賂，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條本指引所稱工程項目，是指企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。第三條企業至少應當關注工程項目的下列風險：（一）缺乏科學論證，盲目上馬，可能導致工程失敗。（二）存在商業賄賂舞弊行為，可能導致工程質量低劣和安全隱患。（三）項目資金不到位，可能導致建設項目延期或中斷。第四條企業應當加強工程項目的監控，明確工程立項、招標、建設、驗收等環節的主要風險點，采取相應措施，實施有效控制。第二章立項與招標第五條企業應當根據發展戰略和投資計劃，提出項目建議書，進行可行性研究，編制可行性研究報告，重點關注國家產業政策和環境保護要求等因素。企業可以委托專業機構開展可行性研究，并組織專業人員對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。第六條企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策。重大工程項目，應當報經董事會或者類似決策機構集體審議批準，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。第七條企業應當根據項目性質和標的金額，明確招標范圍和要求，規范招標程序，不得人為肢解工程項目規避招標。企業通常應當采用招標形式確定設計單位和施工單位，明確工程項目預期實現的目標和具體要求，確保招標過程公開、公正、透明。第三章建設與驗收第八條企業應當加強工程項目建設過程和驗收環節的監控，落實責任制，實行嚴格的概預算管理，嚴把質量關，確保工程項目達到設計要求。第九條企業應當實行嚴格的工程監理制度。工程監理人員應當深入施工現場，監控工程進度和質量，及時發現和糾正建設過程中的問題。工程監理人員應當具備相應的資質和良好的職業操守。第十條企業應當加強對工程價款結算的管理，明確價款結算的條件、方式和金額等內容，確保工程款項按合同約定或工程進度及時、準確支付。第十一條企業應當嚴格控制工程變更。確需變更的工程項目，應當按照規定的權限和程序進行審批。第十二條企業應當及時編制竣工決算，開展決算審計，組織專業人員進行竣工驗收，重點關注項目投資額、概預算執行、資金管理、工程質量等內容。驗收合格的工程項目，應當編制財產清單，及時辦理資產移交手續。第四章評估與披露第十三條 企業應當建立工程項目評估制度，加強對工程立項、招標、建設和驗收過程的跟蹤管理和全面評估，發現異常情況，應當及時報告，采取措施妥善處理。第十四條企業應當披露重大在建項目的主要風險等內容。企業內部控制應用指引第xx號——全面預算（征求意見稿）第一章總 則第一條為了促進企業加強全面預算管理，實現發展戰略和生產經營目標，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條本指引所稱全面預算，是指企業對一定期間的各項生產經營活動作出的預算安排。第三條企業至少應當關注全面預算管理的下列風險：（一）缺乏預算或預算編制不完整，可能導致企業盲目經營。（二）預算執行不力，可能導致企業無法實現生產經營目標。第四條企業應當建立全面預算管理制度，強化預算約束，明確預算編制、執行、考核等環節的主要風險點，采取相應措施，實施有效控制。第二章編制、執行與考核第五條企業應當根據發展戰略和生產經營目標，綜合考慮預算期內市場環境變化等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制全面預算。預算編制應當科學合理、符合實際，避免預算指標過高或過低。第六條企業應當在預算開始前編制完成全面預算，按照規定的權限和程序審核批準后，以文件形式下達執行。企業應當將預算指標層層分解，落實到內部各部門、各環節和各崗位，確保預算剛性，嚴格預算執行。第七條企業應當建立預算執行情況的預警機制和報告制度，確定預警和報告指標體系，密切跟蹤預算實施進度和完成情況，采取有效方式對預算執行情況進行分析和監控，發現預算執行差異，及時采取改進措施。第八條企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。第九條企業應當建立嚴格的預算執行考核獎懲制度，堅持公開、公正、透明的原則，對所有預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明，促進企業實現全面預算管理目標。第三章評估與披露第十條 企業應當建立全面預算管理評估制度，對預算編制、執行、考核的過程和結果進行全面評估，發現異常情況，應當及時報告。第十一條企業應當披露預算執行情況和全面預算管理中的主要風險等內容。企業內部控制應用指引第xx號——合同（征求意見稿）第一章總 則第一條為了促進企業加強合同管理，維護企業合法權益，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條本指引所稱合同，是指企業與自然人、