非正常戶管理中稅收執法風險與防范(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。二、防范稅收執法風險的主要意義防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：一是有利于維護稅收執法人員的切身利益。如果稅收執法人員的執法安全得不到應有的保障，將嚴重影響稅收執法隊伍的穩定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全是保護同志、穩定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。二是有利于樹立稅收執法機關的良好形象。如果我們的稅收執法人員能夠時刻保持執法風險意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如果執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大執法風險，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。因此，化解稅收執法風險，保障稅收執法安全也是樹立稅收執法機關良好形象的需要。三、防范稅收執法風險的幾點對策推進依法治稅，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經濟發展，依法征稅與優化納稅服務的關系。既不能人為調節收入進度，違規批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經濟發展，又要嚴格執行規定，嚴禁擅自減免、違規減免。推進依法治稅，整頓和規范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規范稅收秩序，就是要密切關注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執法風險。要把涉稅違規違法案件消除在萌芽狀態，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業、規范一個行業”的目的。加強稅法宣傳，優化納稅服務。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關系。加強教育培訓，提高稅務干部執法水平。稅務工作政策性強，業務技能要求高，各級稅務部門要把業務培訓放在重要位置。要采取以訓代學、以考促學等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務師、注冊會計師，促進干部鉆研業務，提高工作水平。開展納稅評估，強化稅源監控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發現偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導，使企業能夠通過補稅糾正違規；還有一條是要盡量減少重復檢查。加強納稅評估，健全預警機制，既是稅收管理的重要環節，也是構建和諧征納關系的重要內容，探索科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，要充分利用信息化建設資源，將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。第四篇：淺談稅收風險管理與防范淺談稅收風險管理與防范崆峒區國稅局 羅瓊今年來，將現代風險管理理念引入稅收征管工作，旨在應對當前日益復雜的經濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規避稅收執法風險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。根據現實稅收管理工作中存在的具體問題及突出矛盾，如何更好地防范和應對稅收稅收風險、強化稅源控管，規避執法風險是當前稅收工作的突出問題。一、目前我局稅收風險防控應對現狀（一）基本情況2015年，我局累計推送稅收風險納稅人計1682戶（含發票核查及定額調整戶），已采取應對措施的1682戶，已完成風險管理全流程的1682戶，2戶高風險納稅人移交稽查局已查結。實際有問題的346戶，,。（二）主要做法一是成立稅收風險管理工作領導小組。形成責任有人負，工作有人抓，目標能落實，質量有保障的工作格局，使我局稅收風險管理工作能夠做到謀劃得當、安排合理、落實到位。二是制定了《崆峒區國稅局稅收風險管理工作實施方案》，對稅收風險工作的時限、范圍、工作要求進一步做出明確規定。人員到位確保風險管理工作質量。三是統籌安排，確保質效,建立第三方聯系機制。其一積極與區財政局聯系取得轄區內納稅人近五年取得財政性資金基礎數據；對財政性資金進行所得稅專項核查。其二積極與當地水泥行業進行協調溝通，取得相關信息后，應用一定的方法對水泥購進企業的生產、銷售和申報進行比對分析，發現風險點，采取對應的管理措施。四是積極做好上級稅務機關下發的稅收風險應對任務。第一要高度重視、迅速應對。采取強有力措施逐戶逐筆開展核查工作。對出現的風險問題，必須堅持以事實為依據，做到程序合法、證據確鑿，針對開具發票的實情，具體問題具體分析，該補稅的補稅，該加收滯納金的加收滯納金，絕不能搞變通、打折扣。第二是加強后續管理工作。針對風險應對工作中反映出的問題，要求全局上下進一步統一思想、提高認識。嚴格按市局風險應對指南、風險系統操作規定認真反饋，決不能敷衍了事。為了嚴格執行發票代開相關規定，規范代開發票行為，降低風險，杜絕漏洞，不斷提高發票管理工作水平，針對風險應對工作中反映出的問題，在第三季度績效管理考核中已對辦稅廳、分局進行了績效扣分，并責成辦稅廳、分局對相關10名代開發票人員進行績效扣分并做出書面檢查。與此同時要求辦稅服務廳、分局對已辦理稅務登記的單位和個人，除特殊情況外，不可以向主管稅務機關申請代開普通發票。應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。（三）日常工作涉稅風險點稅收基礎管理上的風險：主要表現為稅務登記信息是否準確、納稅人的性質認定是否準確、納稅鑒定稅種鑒定是否準確、欠稅公告是否及時、稅率執行是否準確、注銷戶、非正常戶的認定是否準確及時等等。稅收檢查的風險：主要表現在一是稅收具體行政行為程序是否違法。如是否按規定出示稅務檢查證，是否按規定履行告知義務，收集的證據是否合法合理、手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強制執行措施，等等。二是引用法律法規是否準確。如《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》作出的決定是否引用法律法規等高級次條文，是否會涉及到引用內部文件、工作規程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準確等。（3）執行政策風險。主要表現為：一是在稅務機關內部，規范性文件的制定是否規范。如為落實上級文件精神，有些地方往往會結合所謂的實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定，這些辦法和規定是否符合法律法規的要求。二是在外部地方政府，政出多門，干擾稅收執法，是否也會出臺相關不合規的文件等。（4）地稅部門人員素質風險。主要表現在：地稅干部在實際的工作中，由于受自身的政治素質和業務素質的影響，是否會做出有損納稅人正當利益和地稅形象的行為發生，從而帶來人員管理上的風險。（5）外部環境帶來的風險。主要表現在：稅收政策時常發生變化，執法人員難以迅速掌握，稅收管理難以及時跟進到位。政府部門過分強調稅務機關的組織收入職能，導致當前稅務機關完成收入任務壓力偏大。在大環境趨同的前提下，稅源又存在著從稅收監管嚴的地區向稅收監管松或相對自由的地區流動的趨勢，這就對稅務機關如何在夾縫中求生存的能力提出了考驗。此外，其他部門管理和監控的失位、缺位也給稅務機關執法帶來很大的風險。如辦理工商登記時虛假驗資，給稅務機關在辦理稅務登記、政策性審批等諸多環節中，造成錯誤性導向，誘發執法風險。二、防范和規避稅收執法風險的對策（1）創新行政機制，促進依法行政。一是建立健全科學民主的決策機制。在稅收執法中引入和建立重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，通過聽證會、座談會、論證會等方式，對與社會公共利益、納稅人利益密切相關的事項進行科學決策。二是建立健全高效務實的運行機制。優化業務流程，合理界定稅務管理各工作環節的職能。規范權力行使，依法、合理行使自由裁量權，嚴格按照法定的程序、步驟、方式和時限行使權力、履行職責。三是建立健全公正合理的獎懲機制。整合完善現行目標管理考核、征管質量考核、稅收質量考核、稅收執法責任制考核和公務員考核等考核制度，探索建立基于統一平臺的綜合考核體系,由系統考核,制度管人，全面引入制度考核,真正讓權力束縛在制度的牢籠中。科學設定考核指標，合理確定考核系數，嚴格落實獎懲制度，真正實現以考核促進稅收執法，以考核體現執法實效。（2）堅持依法治稅，搞好納稅服務，加強部門協作與溝通，優化稅收執法環境。稅務機關要始終堅持基于國家權力而依法治稅，牢固樹立公正、公開和文明執法的服務理念，并在此基礎上倡導服務稅收與合作遵從。（3）加強法制觀念，強化執法業務培訓，提高執法人員的綜合素質。引發稅收執法風險的原因是復雜多樣的，但關鍵還在于人。首先稅收執法人員對新形勢下的稅收執法環境要有清醒的認識，要知法、懂法，要正確行使法律賦予的權力，依法行政，依法辦事，謹慎執法，不斷提高對事務的判斷能力，提升處事經驗，不斷提升依法行政能力和職業道德素養；其次稅務機關要有針對性地強化稅務人員的法制業務培訓，加強對稅收執法管理人員稅收政策的培訓、執法操作流程的培訓以及執法管理中