上海市高速公路管理辦法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 統等。監控設備：包括外場設備、控制中心設備等。收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等。機械設備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。車輛：包括巡邏車、生產用車、拖車、工程搶險車等。房屋及建筑物：包括服務區房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。其他：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。公司根據實際情況，制定固定資產目錄。第二十三條 公司固定資產按使用性質可劃分為：經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租入固定資產。第二十四條 公司固定資產按照下列方法計價：，按照采購過程中實際發生的全部支出計價。，按照建造過程發生的全部支出計價。(1)出包工程，應根據出包工程價款的支付方式計價。，公司根據驗收工程的數量乘以承包單價分期支付工程價款，并計算各分段、分項工程的建筑安裝成本，工程完工辦理竣工決算時，將各項待攤費用攤入各分段、分項工程成本，然后匯總各分段、分項工程成本，即為該工程的工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產部分轉入固定資產價值。，公司應在對承包商最終支付時(或確定了最終支付額時)，根據承包合同和承包商送交的施工單位竣工決算報告確定各分項工程成本，攤入公司的各項待攤費用，計算出該工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產部分轉入固定資產價值。在上述二種方式下，公司應對竣工決算報告以及交付使用財產明細表，進行認真審核并據以逐一分類計價。(2)自營工程，按照直接材料、直接人工、施工機械使用費、其他直接費以及所分攤的工程管理費等計價。，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。，按照租賃協議或者合同確定的價款運輸費、保險費、安裝調試費等計價。，按照發票帳單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備市價計價。，按照同類設備的重置安全價值計價。，按照固定資產原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。第二十五條 在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，屬于公路建設項目的，計入工程成本，屬于公路經營項目的，計入營業外支出。第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入交付使用資產。其中，屬固定資產的，應計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。第二十七條 公司下列固定資產計提折舊：公路及構筑物，安全、通訊、監控、收費、機械設施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產用設備及器具，融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產，季節性停用和修理停用的固定資產。下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產。以經營租賃方式租入的固定資產。已提足折舊繼續使用的固定資產和提前報廢的固定資產。破產、關停企業的固定資產以及以前已經估價單獨入帳的土地等。第二十八條 公司固定資產的折舊方法一般采用平均年限法。對公路及構筑物，可以采用工作量法。對通訊、收費、監控設施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。公司固定資產折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總車流量由公司根據附件一中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。公司按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行前報主管財政機關備案。第二十九條平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：1預計凈殘值率年折舊率=折舊年限月折舊率=年折舊率247。12月折舊額=固定資產原值月折舊率凈殘值率按照固定資產原值的3%5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%，由公司自主確定，并報主管財政機關備案。公路及構筑物不預計殘值。工作量法的固定資產折舊額計算公式(按照車流量計算)如下：原值單位車流量折舊額=總車流量月折舊額=月實際車流量單位車流量折舊額雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率=100%折舊年限月折舊率=年折舊率247。12月折舊額=固定資產帳面凈值月折舊率實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。年數總和法的固定資產折舊率和折舊額計算公式如下：折舊年限已使用年限年折舊率=100%折舊年限(折舊年限+1)247。2月折舊率=年折舊率247。12月折舊額=(固定資產原值預計凈殘值)月折舊率折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更以前，由公司提出申請，報主管財政機關批準。第三十條 公司固定資產折舊，根據本辦法第二十九條規定的計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，屬于公路建設項目的，計入工程成本，其他固定資產凈損失計入公司營業外支出，不得再補提折舊。公司按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。第三十一條 公司發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關成本和費用。小于預提費用的差額結轉下年使用。第三十二條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業外收入或營業外支出，但對屬于公路建設項目的，沖減或計入工程成本。固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。第三十三條 公司應當定期或不定期對固定資產盤點清查。終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入，但對屬于公路建設項目的，應沖減工程成本。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出，但對屬于公路建設項目的，應計入工程成本。第五章 無形資產、遞延資產和其他資產第三十四條 無形資產是指公司長期使用但是沒有實物形態的資產，包括公路經營權、專利權、土地使用權、非專利技術、商譽等。第三十五條 無形資產按照取得時的實際成本計價：投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。購入的，按照實際支付的價款計價。自行開發且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。公司為修建高速公路通過出讓方式取得有期限的土地使用權，在工程完工交付使用時，以支付的出讓金作為土地使用權的價值計價。非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。除公司合并外，商譽不得作價入帳。第三十六條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：法律和合同或者公司申請書分別有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限孰短的原則確定。法律沒有規定有效期限，公司合同或者公司申請書中規定有受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。法律和合同或者公司申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。第三十七條 公司轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律、法規另有規定外，計入公司其他業務收入。公司為還貸或建設新的公路而轉讓公路經營權時，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，委托有資格的資產評估機構進行評估，報國有資產管理部門確認，經國家有關部門批準后，才能向外轉讓，所取得的收入根據轉讓期限分期轉入公司其他業務收入。第三十八條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入固定資產的改良支出等。開辦費是指公司在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產價值的匯兌損益、利息等支出。下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出。為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出。以及籌建期應當計入資產價值的匯兌損益、利息凈支出等。開辦費從公司開始經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入工程成本或通行養護支出和管理費用。第三十九條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉入訴訟中的財產等。特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。第六章 對外投資第四十條 對外投資是指公司以現金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位或下屬子公司的投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是指不準備隨時變現、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。公司不得以國家專項儲備物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。第四十一條 公司對外投資按照下列原則確定：以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。以購買債券方式對外投資的，按照實際支付款項計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。以購買股票方式對外投資的，按照實際支付的款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付款項扣除應收股利后的差額計價。第四十二條 公司以實物、無形資產方式對外投資的，其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。第四十三條 公司以貨幣、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動。擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或者減少的凈資產中年擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并在從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少公司的長期投資。第四十四條 公司對外投資分得的利潤或者股利和付息，計入投資收益，期末應將投資收益轉入本年利潤。公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入當期損益。第七章 成本和費用第四十五條 公司在建設公路期間發生的與建設公路有關的支出，應計入工程成本，并分別計入下列項目：建筑安裝工程投資：指公司發生的建筑工程和安裝工程的實際支出，但不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。設備投資：指公司發生的各種設備的實際支出，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備和不夠固定資產標準的工具、器具的實際支出。待攤投資：指公司發生的按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出，包括建設管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費，延期付款利息、負荷聯合試車費、包干結余、壞帳損失、借款利息、合同公證費及工程質量監測費、公司債券利息、土地使用稅、匯兌損失、國外借款手續費及承諾費、施工機構轉移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、固定資產投資方向調節稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整材料調撥價格折價、公司債券發行費、環境保護費、文物挖掘費、其他待攤投資。其他投資：指公司發生的房屋購置費等支出，包括房屋購置、林木支出、辦公用家具、器材購置、可行性研究固定資產購置、無形資產、遞延資產。公司在公路通行期間發生的與公路經營有關的支出，應計入營業成本。包括：公司在營業過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、動力照明、低值易耗品等支出。公司直接從事營業活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。公司在營業過程中發生的固定資產折舊費，修理費，租賃費(不包括融資租賃費)，公路災害預防及搶修費，公路線路綠化費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，勞動保護費，職工福利費等支出。差旅費標準由公司參照當地政府規定的標準，結合公司的具體情況自行確定。營業成本包括下列業務成本：公路經營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構造物所發生的各項支出。安全和通訊及監控設施的維護成本：是指防撞欄、隔網、標志號、電話機及線路、監控設施及線路所發生的各項支出。公路災害預防及搶修成本：是指水毀工程及災害性事故搶修所發生的各項支出。公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發生的各項支出。征收業務成本：是指為征收車輛通行費而發生的各項支出。其他成本：是指上述項目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。第四十六條 公司管理部門發生的支出計入管理費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。公司經費包括公司總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。工會經費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。職工教育經費是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，%計提。勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金(包括按規定交納的離退休統籌金)、價格補貼、醫藥費(包括公司支付離退人員參加醫療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規定支付離休干部的各項經費。待業保險費是指公司按照國家規定交納的待業保險基金