對我國個人所得稅的比較分析-資料下載頁

【導讀】人所得稅已成為我國非常重要的一個稅種。但是也暴露出一些問題，不利于收入。分配和社會公平。本文根據個人所得稅的基本理論，從稅制模式、征稅范圍、扣。所得稅制改革試提出對策和建議。

　　

【正文】 人所得稅的對策和建議 稅制模式的選擇既 要適合我國國情，又要具有前瞻性。因此，我國個人所得稅制應由目前的分類制模式逐漸向分類綜合模式個人所得稅模式轉化。 分類綜合所得稅制模式是將納稅人在一定期間內的各種所得綜合起來，扣除法定減免數額后，就其余額按累進稅率征收的模式。對個人所得盡量實行綜合征收制，即對納稅人的所有所得不加區別地一并征稅，是個人所得稅課稅的發展趨勢。根據國際經驗，結合具體國情，我國個人所得稅可進行如下改革和完善：一是完善現行分類所得稅制，適當調整應稅項目。現行稅法列舉的 l1個應稅項目，基本適應現在及將來一段時期的國情，但也應做 一些調整，如可以將個體工商戶的經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得兩個項目合而為一，因為其現行稅率一致且均為經營所得性質，所以可稱作“經營所得”。二是重新定義“勞務報酬所得”，剔除與原個體工商戶所得含義交叉部分。另外，考慮到越來越多的公司、企事業單位及社會團體向個人發放實物和搞過多福利，使稅基侵蝕嚴重，可增列“實物和有價證券所得”這一項目，防止這類隱形收入破壞個人所得稅公平原則。另一方面加強對個人收支的有效監控。加強對個人收支的有效監控是提高個人所得稅征管水平，實行納稅人自動申報，最終實現混合所得 稅制的重要前提。但是目前我國的個人收入來源項目趨復雜，使稅務部門難以準確計算納稅人的全年應稅所得額，因此，建立法人對個人收支明細賬戶制度，建立有利于稅務部門掌握居民個人收入變動情況的制度是非常必要的。因此，我國在解決上述三方面問題后，將應該盡快將現行的分類稅制過渡到綜合分類稅制模式下。 目前個人所得稅法規定的 11個應稅項目沒有涵蓋個人所得的全部 內容 。隨著經濟的不斷 發展 ，會出現越來越多的應稅項目，如有步驟地將附加福利項目引入個人所得稅的征稅范圍；從保持稅基的完整性與體現稅收的公平原則來看，應盡快對股票轉讓所得課稅；隨著我國退休工資在國民收入中所占比重將逐步提高，這部分稅源流失將不斷加重財政負擔，對退休工資與工薪所得也應同等征稅，基于社會政策考慮，對老年人給予的應有照顧，可體現在個人寬免額或個人特殊扣XX 學院本科畢業設計（論文） 16 除上等。因此，我國應當改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強的反列舉法。凡是能夠增加納稅人稅收負擔能力的所得都在個人所 得稅征收范圍之內，對某些特殊的個人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現稅收上給予的優惠政策。 我國個人所得稅法在設計費用扣除項目時，應充分考慮到納稅人的經濟負擔能力和合理開支費用，健全費用扣除項目，更加體現稅收公平原則。首先，增加費用扣除范圍。考慮到我國醫療、養老、住房等社會制度的現狀，在標準扣除的基礎上，應該增加據實扣除的方式，如可以增加醫療費用、老人贍養費、家庭住房抵押貸款利息、公益救 濟陛捐贈等扣除。其次，實行費用扣除指數化調整。很多國家特別是發達國家都采取稅收指數化措施。這里我們可以借鑒英、美等國家的做法，賦予財政部、國家稅務總局對扣除額進行調整的權利，每年按照物價變動情況對扣除額進行調整，以適應不斷變化的經濟形勢，滿足國家和納稅人的共同需要。再次，增加聯合申報方式，公平稅收負擔。為了平衡同等納稅能力但不同收人來源的家庭的稅收負擔，可以增加已婚納稅人聯合申報方式，聯合申報的費用扣除額應為單獨申報的兩倍。一旦有了聯合申報方式，兩個同等納稅能力的家庭的稅收負擔就可以基本持平。當然選擇哪一種申報方式，需要納稅人根據自己的收入以及稅收制度的規定做出恰當的選擇。 “少檔次、低稅率”的累進稅率模式 就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產、經營、投資產生抑制、扭曲作用和誘發納稅人的偷稅動機。簡化稅率級次，應實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式”。本著“照顧低收入者，培育中產階層，調節高收入者”的原則，針對現行個人所得稅稅率設置不平衡的現狀，我們認為應該從以下兩方面進行修訂。一是減少稅率級次，擴大級距。西方發達國家個人所得稅稅率等級數目平均為 4個，我國的工資、薪金個人所得稅稅率等級為 7級。事實上，在少等級的稅率制度下同樣能取得很好的累進效果，且簡化易操作 。建議應該變稅率 7等級為 5等級，在減少等級的基礎上拉大級距，有利于增加財政收入。二是降低最高邊際稅率。個人所得稅的最高邊際稅率由目前的 45%降為 35%最為合適，這樣的稅率選擇可以堵塞稅收漏洞，增強公民的納稅主動性，更有利于刺激人們工作、投資、儲蓄的積極性。 XX 學院本科畢業設計（論文） 17 強化稅收征管制度，就必須加大征管力度，同時，建立起相應的社會信譽約束機制，提高公民的納稅意識，并加強稅收機關素質建設，為個人所得稅的征管創造一個良好的社會基礎。 一是加強個人收入監控機制，實現個 人收入支付規范化和信用化。我們可以建立稅收信息網絡化管理制度。稅務機關的稅收征管要逐步實行專業化和現代化，盡量通過計算機來完成稅務登記、資料保管、稅款征收、納稅申報、入庫銷號等工作，分析個人所得稅稅源的變化及政策執行情況，并對個人所得稅征收管理的全部過程進行全方位的監控。這樣就要構建全面的稅收管理信息平臺系統，以提高稅收信息的集中度，充分發揮網絡化、信息化的作用。 二是進一步完善代扣代繳制度，強化個人所得稅的源泉控制。個人所得稅必須加強源泉課稅，進一步完善代扣代繳制度。結合《稅收征管法》，建立扣繳義務人特別 是對于高收入行業、單位的扣繳義務人制度，簽訂代扣代繳責任書，明確其法律責任，對個人所得稅扣繳義務人獎懲制度也要進行嚴格的制定。另外還要進一步明確不履行或不如實履行扣繳義務時扣繳義務人所要承擔的法律責任。可以采用日本的做法，對負有代扣代繳義務的單位或個人但沒有履行義務的，稅務部門有權力直接向扣繳義務人追繳稅款，情節嚴重的要追究其法律責任，也可以對其進行刑事制裁。 XX 學院本科畢業設計（論文） 18 結論 個人所得稅歷經 200 多年的發展和完善，已成為現代政府公平社會財富、組織財政收入、調節經濟運行的重要手段，并成為大多數國家的主體稅種之一。目前 ，世界已有 150 多個國家開征了個人所得稅，個人所得稅制度是否完備已經成為衡量一個國家稅收制度成熟程度的一個重要標志。但是，由于社會經濟環境、稅制建設、稅收征管等諸多因素的影響，我國個人所得稅應由的調節分配、組織收入功能遠未得到充分發揮。 我國為了適應經濟的快速發展。在十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定。法律規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 3500 元后的余額為應納稅所得額，工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為 3%至 45%，修改后的個稅法在 9 月 1 日起施行。這次個稅 改革雖然力度比較大，但是在調節分配和體現社會公平上發揮的作用十分有限。這就需要今后在發展方向上進一步推進綜合和分類相結合的改革。 本文就對我國個稅制度存在的問題和現狀進行分析，著重指出了分類稅制模式難以體現公平合理原則以及稅收要素和征管方面存在的一些問題。通過與國際發達國家先進的個稅制度進行比較分析，并從中總結一些經驗并借鑒學習。同時本文也說明了我國個人所得稅改革需邁向 綜合和分類相結合 之路，并在個人所得稅的費用扣除、擴大征稅和稅率設計等方面上體現合理和人性化。最終使人民受益，使國家富強。 XX 學院本科畢業設計（論文） 19 致謝 我在這里首先感謝我的畢業論文指導 老師 —— 周小小 老師。這篇畢業論文從開題、資料查找、修改到最后定稿，使我在完成論文的過程中受益匪淺。如果沒有她的悉心指導和幫助，尚不知以何等糟糕的面目出現。我很自豪有這樣一位老師，她值得我感激和尊敬。我還要感謝和共度四年美好大學生活的同學，謝謝你們一直以來對我的關心和幫助。感謝 2020級會計專業的所有授課老師，你們使我終身受益。最后感謝所有關心、鼓勵、支持我的家人、親戚和朋友。 XX 學院本科畢業設計（論文） 20 參考文獻 [1]劉曉靜 從中美個人所得稅比較中的啟示 [J]. 時代經貿， 2020，（ 09） [2]崔海霞 美國個人所得稅制度對我國個稅改革的啟示 [J]. 商業時代，2020，（ 17） [3]各國稅制比較研究課題組個人所得稅制國際比較 [M]中國財政經濟出版社， 1996 [4]張在武我國個人所得稅現狀、問題及改進對策 [J]，高等函授學報 (哲學社會科學版 )2020(10) [5]陶佼如 ,寧曉青中外個人所得稅的比較與啟示 [J]，中央財經大學學報，2020（ 11） [6]湯貢亮走向市場經濟的中國稅制改革研究 [M]中國財政經濟出版社，1999 [7]熊偉美國聯邦稅收程序 [M]北京大學出版社， 2020 [8]劉春雷個人所得稅征管中存在的問題與對策 [J]，中國高新技術企業 2020(1) [9]中國社會科學院財政與貿易經濟研究所個稅：邁出走向“綜合與分類相結合”的腳步 [R],2020 [10]楊鑫論個人所得稅的改革和完善 [J],現代商貿工業 ,2020（ 11） [11]陳擁軍個人所得稅征管現狀及發展對策的思考 [J],會計之友， 2020（ 8） [12]王懷祖張熙悅中英美個人所得稅稅率比較 [J]，重慶工商大學學報，2020（ 4）