注冊會計師稅法稅收行政法制-資料下載頁

【導讀】罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。我國稅收立法權主要集中在中央。除限制人身自由以外的稅務行政處罰。經營活動的違法行為有違法所得的設定罰款≤違法所得的3倍，且≤30000元沒有違法所得的設定罰款≤10000元。稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在2020元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是（）。、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為；證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。繳之日起2日內，交至稅務機關。萬元以上罰款的案件。位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。關規定的審查申請。以依法向人民法院起訴。向國家稅務總局申請行政復議。

　　

【正文】 建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除； 未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。 ⑤ 房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。 （ 3）計算增值額 （ 4）計算增值額與扣除項目金額之比 （ 5）確定稅率和速算扣除系數（注意有無稅收優惠） （ 6）計算應納稅額 應納稅額＝增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數 （七）企業所得稅 率計算的預計利潤繳納企業所得稅； 、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅在繳納當年的企業所得稅時允許在稅前扣除； 、業務招待費的基數； “ 預收賬款 ” 轉入 “ 主營業務收入 ” 或 “ 其他業務收入 ” 時，與其相對應的已經繳納過企業所得稅的預計利潤需要做納稅調減；已經扣除的營業稅、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅稅金要做納稅調增。 【提示】預售的時候，企業會計不確認收入，相關的營業稅、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅不計入 營業稅金及附加，但稅法在所得稅前可以扣除，需要做納稅調減；等到預收賬款轉主營業務收入或其他業務收入時，相關的稅費確認營業稅金及附加，因為已經在預售的時候，扣除了這部分稅費，做了納稅調減，現在不能重復扣除，需要做納稅調增。 ，仍舊在房地產開發成本中扣除。 七、股權轉讓的稅務處理 涉及到：增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、稅務登記手續 ：不征增值稅 ：既不征增值稅，也不征營業稅 ：轉讓所得繳納企業所得稅；個人轉讓股權：繳納個人所得稅。 （ 1）企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 （ 2）對于分期投入獲得的股權，在部分轉讓時：轉讓部分股權計稅成本 =全部股權計稅成本 轉讓比例 八、企業重組的稅務處理 流轉稅、企業所得稅、印花稅、土地增值稅、契稅等。 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者 部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為。 （ 1）涉及的貨物轉讓：不征收增值稅。 （ 2）涉及的不動產、土地使用權轉讓：不征收營業稅。 包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。 （ 1）基本規定 類型 具體規定 一般性稅務處理 按公允價值確認資產的轉讓所得或損失；按公允價值確認資產或負債的計稅基礎 特殊性稅務處理 非股權支付部分 股權支付部分 暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，按原計稅基礎確認 新資產或負債的計稅基礎 非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎） （非股權支付金額 247。 被轉讓資產的公允價值） （ 2）企業合并、分立過程中虧損的處理 情形 稅務處理 企業合并 一般性稅務處理 被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補 特殊性稅務處理 可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額＝被合并企業凈資產公允價值 截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率 企業 一般性稅 企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補 分立 務處理 特殊性稅務處理 被 分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補 在企業兼并中，對被兼并企業將房產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。 （ 1）實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。 （ 2）以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。 （ 3）企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。 （ 4）企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。 （ 5）企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。 （ 6）企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。 （ 7）企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。 （ 1）非公司制企業，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，或者有限責任 公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。 （ 2）在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。 （ 3）企業合并：對合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 （ 4）企業分立：對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。 九、資產損失的稅務處理 。 ：清單申報 VS專項申報。 ：企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅 額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。 類型 應轉出的進項稅額 取得增值稅專用發票、海關增值稅專用繳款書的外購貨物的非正常損失 損失貨物的賬面價值 適用稅率 取得農產品收購發票或銷售發票的外購貨物的非正常損失 損失貨物的賬面價值 247。 （ 113%） 13% 采購成本中所含運費 采購成本所含運費 247。 （ 17%） 7% 在產品、產成品非正常損失 賬面價值 （在產品、產成品所耗外購貨物或勞務成本 /在產品、產成品總成本） 適用稅率 十、企業向個人借款支付的利息 —— 企業所得稅 借款利息支出稅前扣除的條件 （ 1）借款是合法的，能提供借款合同 （ 2）利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分 —— 需提供金融企業同期同類貸款利率情況說明 （ 3）利息發票 （ 4）關聯債資比例不超過標準比例 一般企業不超過 2： 1；金融企業不超過 5： 1 —— 營業稅（ 5%）、城建稅、教育費附加，按利息收入額繳納 20%的個人所得稅 —— 由稅務機關代開 十一、基本保險、補充保險、商業保險的企業 所得稅、個人所得稅問題 類型 企業所得稅政策 個人所得稅政策 基本保險 允許扣除 免征個人所得稅 補充保險 限額扣除 補充養老保險費 補充醫療保險：分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除 征個人所得稅，但有優惠 國稅函 [2020]694號 —— 補充養老保險 （ 1）個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除； （ 2）企業繳費部分，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。 對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。 商業保險 區別對待 （ 1）可以扣除：依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費 （ 2）不得扣除：其他商業保險費 征收個人所得稅 應在企業向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 十二、個人獲得的勞務 報酬所得 、教育費附加 十三、個人財產轉讓所得的稅務處理 、城建稅、教育費附加 財稅 [2020]12號《關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》 2020年 1月 28日起，個人將購買不足 5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。 不足 5年 超過 5年（含 5年） 普通住房 全額征稅 免稅 非普通住房 全額征稅 差額計稅 （ 1）因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免土地增值稅。 （ 2）個人之間互換自有居住 用房，免土地增值稅。 （ 3）個人以房地產作價入股轉讓到所投資企業中的，暫免土地增值稅。 （ 4）個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準： 時限 稅務處理 居住滿 5年或 5年以上的 免征 居住滿 3年未滿 5年的 減半征稅 居住未滿 3年的 按規定計征土地增值稅 對個人轉讓自用 5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。 十四、財產租賃所得如何計稅 （ 1）營業稅、城建稅、教育費附加 對個人出租住房，按 3%稅率征收營業稅 （ 2）房產稅、城鎮土地使用稅 按 4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅 （ 3）個人所得稅 對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅 十五、以企業所得稅為主的綜合題 可能涉及到增值稅、消費稅、營業稅、印花稅、土地使用稅、房產稅、城建稅、教育費附加等 （一）與增值稅的關系 增值稅的視同銷售 ≠ 企業所得稅的視同銷售 ，銷項稅額影響城建稅、教育費附加，進而影響企業的利潤和應納稅所得額 —— 增值稅的進項稅額轉出 影響企業所得稅稅前允許扣除的損失。 （二）與營業稅的關系 （三）城建稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅 （四）個人所得稅 —— 企業為個人負擔的個人所得稅，不得在企業所得稅稅前扣除