清產(chǎn)核資具體方案(2)-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 (一年以?xún)?nèi)的 )未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。 （ 8）以上形成的財(cái)產(chǎn)損失列入“按照原會(huì)計(jì)制度清查的損失”項(xiàng)目，填制“長(zhǎng)期投資損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 二、資產(chǎn)減值的計(jì)提條件及判斷標(biāo) 準(zhǔn) 有市價(jià)的長(zhǎng)期投資按照“賬面價(jià)值與市價(jià)熟低”原則計(jì)價(jià)（包括股票、債券投資的判斷）： a、市價(jià)持續(xù)２年低于賬面價(jià)值，取得兩年市場(chǎng)價(jià)； b、該項(xiàng)投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，取得被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； D、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； E、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象，取得相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定等。 無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投 資： a、影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī) 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! 的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； b、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算； d、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)被投資單位的上述情況分 別取得其經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定及其他法律文件等依據(jù)。 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）有市價(jià)的長(zhǎng)期投資市價(jià)在兩年內(nèi)均低于賬面價(jià)值的，減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照賬面價(jià)值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價(jià)的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，市價(jià)以基準(zhǔn)日當(dāng)日公布的收盤(pán)價(jià)為準(zhǔn)；停止交易 1 年或 1 年以上的，按照停牌時(shí)公布的報(bào)表的每股凈資產(chǎn)為市價(jià)。 （ 2）采用權(quán)益法核算的被投資項(xiàng)目已通過(guò)核算確認(rèn)了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價(jià)的投資，一般不會(huì)存在減值準(zhǔn)備。 （ 3）以上形成的預(yù)計(jì)損失列入“按 照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目，編制“預(yù)計(jì)損失請(qǐng)況表”。 第四十七條 固定資產(chǎn)的清查 一、 企業(yè)清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料 資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)及投入運(yùn)營(yíng)批復(fù)； 資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告； 資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表及明細(xì)清單； 資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入帳依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同； 資產(chǎn)保險(xiǎn)資料； 租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同； 資產(chǎn)損失證明資料及公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。 二、固定資產(chǎn)清查的方法： 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! 企業(yè)應(yīng) 對(duì)所有固定資產(chǎn) :房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。 （一）核對(duì)帳目、卡片： 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核對(duì)：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否一致； 財(cái)務(wù)部門(mén)與歸口管理部門(mén)（包括船舶管理部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)、其他資產(chǎn)管理部門(mén)等）核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)； 歸口管理與使用部門(mén)核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致； （二）核對(duì) 實(shí)物 由歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)，以卡查物，以物對(duì)卡，核對(duì)帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對(duì)： 有卡無(wú)物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤(pán)虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧申報(bào)表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同； 有物無(wú)卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況： （ 1）屬于正常固定資產(chǎn)盤(pán)盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧申報(bào)表”； （ 2）屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正， 補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書(shū)，登記管理備查簿； （ 4）用賬外資金購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的資金來(lái)源，避免更大的損失。 上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況，應(yīng)按本章?lián)p失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。 三、 固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。 清理出已提足折舊、 待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額等。 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! 清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前是 否存在應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用。 清理出單獨(dú)核算長(zhǎng)期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。 清理出盤(pán)虧、盤(pán)盈及以帳外購(gòu)置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。 在固定資產(chǎn)清理中，對(duì)已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。 租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。 借出的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，將清理結(jié)果與對(duì)方核對(duì)，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批 準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥 (其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位 )、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)。 土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。 1經(jīng)過(guò)清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)， 依據(jù)用途 (指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性 )和使用情況 (指在用、未使用或不需用等 )進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。 第四十八條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)損失包括：①盤(pán)虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。 （一）對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤(pán)盈入賬。 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表 (包括盤(pán)盈的數(shù)量、金額 )； 使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明； 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! 盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù) (同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料 )； 單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值 確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。 （二）對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，將盤(pán)虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 清查盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表； 盤(pán)虧情況說(shuō)明 (單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （三）對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)等出具的鑒定證明； 單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)書(shū)，也可作為損失證據(jù)。 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成 固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；氣象部門(mén)出具的受災(zāi)日的氣象報(bào)告，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等； 企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部審批資料； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明。 （四）對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明 材料； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明。 （五）對(duì)應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù) 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! 企業(yè)提交的材料（購(gòu)置發(fā)票、合同，折舊計(jì)提政策及各期計(jì)提憑證、明細(xì)帳等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （六）對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（ 融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷(xiāo)政策及各期攤銷(xiāo)憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （七）對(duì)于單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，若存在下一次裝修時(shí)，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷(xiāo)政策、各期攤銷(xiāo)憑證、費(fèi)用長(zhǎng)期掛帳說(shuō)明及企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見(jiàn)等，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 將上述固定資產(chǎn)凈損失的列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)資產(chǎn)損失情況表”。 第四十九條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)大幅度下跌，并已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面價(jià)值，按照企業(yè)報(bào)價(jià)、市場(chǎng)價(jià)、詢(xún)證價(jià)、有關(guān)部門(mén)的報(bào)價(jià)手冊(cè)、相同案例的合同交易價(jià)等與資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確定減值金額； B、 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或已經(jīng)發(fā)生損毀，或其他跡象表明資產(chǎn)預(yù)期為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原有的估計(jì)，按照評(píng)估價(jià)值（主要指船舶、大型機(jī)器設(shè)備等）、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定、咨詢(xún)報(bào) 告確定的價(jià)格及其他相關(guān)資料標(biāo)明的價(jià)格與資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確定減值金額； C、 將上述清查損失列入“按新制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，編制“預(yù)計(jì)損失情況表”。 （ 2）當(dāng)固定資產(chǎn)存在下列特定情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! A、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。 B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。 C、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。 D、已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。 E、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給 企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 以上五種情形的固定資產(chǎn)，應(yīng)有企業(yè)的設(shè)備管理部門(mén)提供相關(guān)鑒定材料，并有企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見(jiàn)。如果尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失，列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。如已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，在此次財(cái)產(chǎn)清查中，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批將原資產(chǎn)價(jià)值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備對(duì)沖，做好帳務(wù)處理工作。 （二）固定資產(chǎn)按單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)全額計(jì)提準(zhǔn)備的資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)整后的帳面價(jià)值重新確定固定資產(chǎn)的折舊額和折舊率。 第五十一條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件； 購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書(shū)）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單； 估價(jià)報(bào)告； 在建工程清單； 報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書(shū)及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目； （二）國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目； （三）國(guó)家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； 銳思網(wǎng) (),10 萬(wàn)資料 ,助你成功 ! （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。 在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來(lái)源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。 屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 三、具體清查內(nèi)容： （一）企業(yè)的清查 核對(duì)在建工程明細(xì)帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件