東北財經才學會計系列教材會計學08第八章負債-資料下載頁

　　

【正文】 營業稅是對提供應稅勞務（運輸、修理等附營業務）、轉讓無形資產或銷售不動產所征收的稅種。計算方法為： 應交營業稅 =營業額（轉讓收入等） 營業稅率 64/113 （ 2）賬戶設置 （ 3）賬務處理 應交稅費 實際交納數 應交數 營業稅金及附加 應交消費稅 期末結轉數 本年利潤 銀行存款 費用 (損益 )類 賬 戶 固定資產清理等 應交營業稅 實際交納稅費 應交數 ★ 詳見固定資產清理部分的賬務處理 65/113 【 例 815】 華夏公司 2022年 3月應納消費稅的產品銷售收入 160 000元，該產品適用的 消費稅 率為 25％。 （ 1）應交 消費稅為： 160 000 25%＝ 40 000（元） 借：營業稅金及附加 40 000 貸：應交稅費 — 應交消費稅 40 000 （ 2）實際 交納消費稅時： 借：應交稅費 — 應交消費稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 66/113 【 例 816】 華夏公司對外提供附營運輸業務獲得 勞務收入 100 000元，已存入銀行，營業稅率 3%。 （ 1）取 得勞務收入時： 借：銀行存款 100 000 貸：其他業務收入 100 000 （ 2）計 算應交營業稅 3 000元 （ 100 000 3%） ： 借：營業稅金及附加 3 000 貸：應交稅費 — 應交營業稅 3 000 （ 3）交 納營業稅時： 借：應交稅費 — 應交營業稅 3 000 貸：銀行存款 3 000 ★ 其他業務，非主營業務 67/113 【 例 817】 華夏公司 出售不需用建筑物 一座，其原值為 200 000元，已提折舊 80 000元，出售收入 140 000元，已存入銀行。發生清理費用 3 000元，以銀行存款支付。此項出售適用營業稅率為 5%。 （ 1） 轉入清理時： 借：固定資產清理 120 000 累計折舊 80 000 貸：固定資產 200 000 （ 2）收到出 售款時： 借：銀行存款 140 000 貸：固定資產清理 140 000 清理凈值 余額處理 沖減清理支出 68/113 （ 3）支 付清理費用時： 借：固定資產清理 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 4） 計 算應交營業稅 7 000元 （ 140 000 5%）： 借：固定資產清理 7 000 貸：應交稅費 — 應交營業稅 7 000 （ 5 ）結 轉出售固定資產凈收益 10 000元（ 140 000－ 120 000－ 3 000－ 7 000）： 借：固定資產清理 10 000 貸：營業外收入 10 000 增加清理支出 增加清理支出 結轉清理收益 69/113 3）應 交城市維護建設稅及教育費附加（ 應交稅費中 “ 費 ” 的內容 ）的核算 （ 1） 內容及計算方法 ★ 城市維護建設稅是國家為進行城市維護建設而向企業征收的稅種。 ★ 教育費附加是國家為了發展教育事業而向企業征收的一項附加費。 應繳納數 額 ＝ 增值稅 、 消費稅、營業稅之和 企業所在地 規定的稅率 70/113 （ 2）賬戶 設置 （ 3）賬務處 理 應交稅費 實際交納數 應交數 營業稅金及附加 應交消費稅 期末結轉數 本年利潤 銀行存款 費用 (損益 )類 賬 戶 實際交納稅費 應交數 71/113 【 例 818】 華夏公司 本月應交增值稅為850 000元，消費稅 40 000元，營業稅 10 000元。城建稅稅率為 7%，教育費附加率為 3%。 ◆ 本月應交城市維護建設稅為： （ 850 000+40 000+10 000） 7% ＝ 63 000（元） ◆ 本月應交教育費附加為： （ 850 000+40 000+10 000） 3% ＝ 27 000 （元） 應繳納數 額 ＝ 增值稅 、 消費稅、營業稅之和 企業所在地 規定的稅率 72/113 （ 1）對 應交城建稅及教育費附加： 借：營業稅金及附加 90 000 貸：應交稅費 — 應交城建稅 63 000 — 應交教育費附加 27 000 （ 2）實 際交納城建稅及教育費附加： 借：應交稅費 — 應交城建稅 63 000 — 應交教育費附加 27 000 貸：銀行存款 90 000 73/113 （六）對所有者負債的核算 企業作為獨立核算的經濟實體，應對投資者給予一定的回報，即向投資者分配股利或利潤。 ★ 其中派發股利有兩種形式： 現金股利 。是企業以現金形式向股東派發的股利，自宣告派發之日起，就構成企業的一項流動負債。 股票股利。 是企業用增發的股票向股東派發的股利，直接增加股東的股票數量，因而并不構成企業的負債。 ★ 構成企業負債 ★ 不構成企業負債 74/113 設置 應付股利（利潤） 實付數 應付數 利潤分配 銀行存款 利潤分配 — 應付現金股利 負債類賬戶 利潤類賬戶 ★ 藍色線條表示“ 利潤分配 ” 在明細賬戶中的登記 ★ 在股份公司應設立 “ 應付股利 ” 賬戶；其他企業設立 “ 應付利潤 ” 賬戶 75/113 【 例 819】 華夏公司 2 12年股利分配方案為：每 10股普通股派發 利，共計 800 000元。 (1)計算出應付現金股利： 借：利潤分配 — 應付現金股利 800 000 貸：應付股利 — 現金股利 800 000 (2)支付現金股利： 借：應付股利 — 現金股利 800 000 貸：銀行存款 800 000 76/113 （七）其他流動負債 內容 其他應付款 ：是指除應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費和應付股利等以外的其他各種應付和暫收款項。包括應付出租固定資產和包裝物的押金等。 其他應付款 支付、退還 應付、暫收 銀行存款等 銀行存款等 負債類賬戶 ★ 注意 ：與 “ 應付賬款 ” 賬戶(用于主營業務 )用途上的區別 設置 ★押金： 在租借東西時做抵押用的錢。在歸還借物時退還原有的押金數額。 在違約時將會被扣除。 ★包裝物： 是指企業為包裝產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱瓶、壇、袋等材料，會計上可設“包裝物”賬戶核算。 77/113 【 例 820】 華 夏公司 2 12年 4月收到購貨客戶租用周轉包裝物的押金 5 000元，已存入銀行。 （ 1） 收到交來的包裝物押金時： 借：銀行存款 5 000 貸：其他應付款 — 存入保證金 5 000 （ 2） 收回包裝物，退還押金時： 借：其他應付款 — 存入保證金 5 000 貸：銀行存款 5 000 78/113 第三節 非流動負債 一、非流動負債概述 （一）非流動負債及其特征 ◆ 也稱長期負債，是指企業發生的償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務。 ● 包括企業向銀行或其他金融機構借入的長期借款，為籌集長期資金而發行的企業債券，以及長期應付款等。 流動負債 非流動負 債 負 債 按償還期限 劃 分 79/113 非流動負債 償還期限較長 債務金額較大 可以分期償還 流動負債 償還期限較短 債務金額較小 一般一次償還 ★ 與流動負債相比較 用途：臨時周轉 用途 ： 項目建設 80/113 二、長期借款的核算 （一） 定義 長期借款是企業向銀行及其他金融機構借入的、償還期限超過一年的各種借款。 （二） 賬戶設置 銀行存款 長期借款 ◆ 償還本金 ◆ 借入本金 及利息 ◆ 建設期內 用借款付 利息數 負債類賬戶 銀行存款 在建工程 財務費用 應付利息 到期償還數 ◆ 建設期內 應付利息 (到期支付 ) ◆ 還款期應 付利息 負債類賬 戶 計入工程成本 ★ 利息支付方式 1 ★ 利息支付方式 2 81/113 （三）賬務處理 【 例 821】 華夏公司購建一條新的生產線，工期兩年（ 即 202 2 12年）。于 2022年 1月 1日向某金融機構取得