東北財(cái)經(jīng)才學(xué)會(huì)計(jì)系列教材會(huì)計(jì)學(xué)08第八章負(fù)債-wenkub

　

【正文】 歸還數(shù) 借入數(shù) 期末余額 應(yīng)付利息 支付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 期末余額 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按月支付利息 按季或半年等支付 短期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類(lèi) 賬戶結(jié)構(gòu) :貸增借減 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示 應(yīng)付利息 ★ 體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用的基本要求 本金的借入與償還 利息的計(jì)算與支付處理 各月應(yīng)支付利息＝借款本金 月利率 ★ 不同支付方式下的處理方法 ◆ 特別提示 9/113 （ 4）賬務(wù)處理 【 例 81（ 1） 】 華夏公司 2 11年 1月 1日從銀行取得短期借款 100 000元。 12 ＝ 500（元） 10/113 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 ★ 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)用。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 ★ 與借款時(shí)所作的分錄相反！ 12/113 【 例 82（ 1） 】 借款本金同 【 例 81】 。 12＝ 500（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 ◆ 特別提示 ★ 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)用，但并未實(shí)際支付利息。 應(yīng)付利息 第一季末 1 500 2 500 第二季末 1 500 2 500 第三季末 1 500 2 500 第四季末 1 500 第二季度 1 500 第三季度 1 500 第四季度 1 500 每季度1 500 銀行存款 第一季末 1 500 第二季末 1 500 第三季末 1 500 第四季末 1 500 以上短期借款利息的處理在有關(guān)賬戶中的登記情況 按月確認(rèn)利息費(fèi)用 各季末實(shí)際向銀行支付利息 14/113 【 例 82（ 4） 】 2 11年 12月 31日， 歸還借款本金 100 000 元。 各月應(yīng)付利息： 500 000 6%247。 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 19/113 （ 2） 應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：短期借款 35 100 23/113 1）賬戶設(shè)置 應(yīng)付賬款 ◆ 償還數(shù) ◆ 應(yīng)付數(shù) (含價(jià)稅款 ) ① 總價(jià)法 ： ① 總價(jià)法 ： (含享有的 按應(yīng)付款 現(xiàn)金折扣 ) 總額入賬 ② 凈價(jià)法 ： ② 凈價(jià)法 ：不含未享有 按應(yīng)付款 的現(xiàn)金折扣 ) 總額扣除 ◆ 無(wú)法支付 現(xiàn)金折扣 的應(yīng)付賬款 差額記賬 期末余額 銀行存款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 在途物資等 買(mǎi)價(jià)等 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 負(fù)債類(lèi)賬戶 ★ 存貨核算采用計(jì)劃成本法時(shí)為 “ 材料采購(gòu) ”賬戶 ★ 2022 年前記入“ 資本公積 ” 賬戶 ★ 按扣除現(xiàn)金折扣后的差額付款 ★ 全額付款 在途物資等 買(mǎi)價(jià)等－ 現(xiàn)金折扣 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 24/113 2）賬務(wù)處理 【 例 85】 華夏公司從慶陽(yáng)公司購(gòu)入材料一批，材料價(jià)款為 20 000元，增值稅率為 17％ （進(jìn)項(xiàng)稅額為 3 400元） ，價(jià)稅款尚未支付。如在折扣期內(nèi)付款而享受折扣，應(yīng)按照發(fā)票價(jià)格借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，按實(shí)付金額貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶，兩者之間的差額貸記“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶。 30/113 （ 4）如超過(guò) 10天的折扣期限付款，應(yīng)付全額 117 000元 ： 借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款 117 000 31/113 ■ 凈價(jià)法 ： “ 在途物資 ” 和 “ 應(yīng)付賬款 ”都是以凈價(jià) （發(fā)票價(jià)格減現(xiàn)金折扣） 入賬。 33/113 （ 2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 98 000 貸：在途物資 98 000 （ 3） 10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款 115 000 貸：銀行存款 115 000 ★ 按 “ 應(yīng)付賬款 ” 凈值 （ 115 000元）付款。 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000 ★ 此前的處理方法是記入 “ 資本公積 ” 賬戶 ★ 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 應(yīng)用指南 — 會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定： 6301 營(yíng)業(yè)外收入： 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。2 12年 12月 10日預(yù)收 40%貨款，余款在 2022年 1月 10日商品交貨后全部結(jié)清。 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 雙重性質(zhì)賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 41/113 ◆ ① 2 12年 12月 10日收到貨款 40％： 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 長(zhǎng)城公司 200 000 ◆ ② 2 12年 1月 10日 發(fā)出商品： 借：應(yīng)收賬款 —— 長(zhǎng)城公司 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 85 000 ◆ ③ 22 12年 1月 20日 收到對(duì)方補(bǔ)付貨款： 借：銀行存款 385 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 長(zhǎng)城公司 385 000 42/113 （四）對(duì)職工的負(fù)債 ◆ 主要是指 應(yīng)付職工薪酬 。 44/113 【 例 89】 華夏公司 2 12年 1月 應(yīng)付工資總額 227 000元 ，其中：生產(chǎn)工人工資 130 900元，車(chē)間管理人員工資 22 600元，企業(yè)行政管理人員工資 37 400元，公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資 29 850元，在建工程人員工資 6 250元。 45/113 (1)按實(shí)發(fā)工資 218 050元從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 218 050 貸：銀行存款 218 050 (2)實(shí)際 發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 218 050 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 218 050 (3)結(jié)算企業(yè)代繳及職工應(yīng)交款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 8 950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 個(gè)人所得稅 950 其他應(yīng)收款 — 住房公積金等 8 000 46/113 ★ 企業(yè)代為職工繳納應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)的賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 8 000 貸：銀行存款 8 000 本例為從應(yīng)付職工薪酬中扣還代繳的款項(xiàng)，因而貸記 (沖減 )“ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶。 ◆ 特別提示 ★ 根據(jù)工資的不同用途計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用 48/113 2）職工福利費(fèi)的核算 （ 1）計(jì)提方法：一般于每月末按職工工資總額 14%的比例計(jì)算提取，計(jì)入本期成本或費(fèi)用，并于產(chǎn)品銷(xiāo)售后收回，專(zhuān)門(mén)用于職工福利。 資料： 職工福利費(fèi) 是指企業(yè)按工資一定比例計(jì)算提取的專(zhuān)門(mén)用于職工困難補(bǔ)助以及其他福利事業(yè) (浴室、俱樂(lè)部等 )的經(jīng)費(fèi)。當(dāng)月，用銀行存款全部支付給職工。已用銀行存款交納。 55/113 （ 1）計(jì)算應(yīng)交 職工住房公積金時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 26 180 制造費(fèi)用 4 520 管理費(fèi)用 7 480 銷(xiāo)售費(fèi)用 5 970 在建工程 1 250 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 住房公積金 45 400 （ 2）交納 職工住房公積金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 住房公積金 45 400 貸：銀行存款 45 400 ★ 與工資分配處理方法一致 56/113 （五）對(duì)稅務(wù)部門(mén)的負(fù)債 ◆ 企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定向國(guó)家交納的各種稅金。 ★印花稅 是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。每筆交易 應(yīng)交增值稅額計(jì)算方法為： 應(yīng)交增值稅額＝不含稅銷(xiāo)售額 征收率 ★ 無(wú)需考慮進(jìn)項(xiàng)稅額 ★ 即增值稅的抵扣 資料： （ 2022規(guī)定）凡具備以下條件之一的企業(yè)