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小企業會計準則(收入、費用、利潤)-資料下載頁

2025-12-30 18:22本頁面

　　

【正文】 ? 企業發生營業外支出時： ? 借：營業外支出 ? 貸：固定資產清理、待處理財產損溢、庫存現金、銀行存款 ? 需要注意的是，營業外收入和營業外支出不具備配比關系，不得相互抵消，應當分別核算。（三）政府補助 ? ? 收到時， ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關資產使用壽命內平均分配遞延收益， ? 借：遞延收益 ? 貸：營業外收入 ? ? （ 1）用于補償小企業以后期間的相關費用或虧損的政府補助 ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營業外收入 ? （ 2）用于補償小企業已發生的相關費用或虧損的政府補助 ? 借：銀行存款 ? 貸：營業外收入（四）所得稅的核算 ? =利潤總額 +納稅調整增加額納稅調整減少額 ? ，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅： ? 借：所得稅費用 ? 貸：應交稅費 — 應交所得稅 ? 期末，將本科目的余額轉入“本年利潤”科目： ? 借：本年利潤 ? 貸：所得稅費用（五）本年利潤的結轉 ? 年終利潤結轉的處理 ? 借：主營業務收入 ? 其他業務收入 ? 營業外收入 ? 貸：本年利潤 ? 借：本年利潤 ? 貸：主營業務成本 ? 其他業務成本 ? 營業稅金及附加 ? 銷售費用 ? 管理費用 ? 財務費用 ? 營業外支出 ? 所得稅費用 ? 結轉后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤；如為借方余額，表示當年發生的凈虧損。 ? 年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額： ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 如為借方余額： ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：本年利潤二、利潤分配的核算 ? 利潤分配，是指小企業根據國家有關規定和企業的章程投資者協議等，對小企業當年可供分配的利潤進行分配。 ? （ 1）提取盈余公積 ? 借：利潤分配 — 提取盈余公積 ? 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 ? — 任意盈余公積 ? （ 2）向投資者分配現金股利或利潤 ? 董事會提出利潤分配方案時不做賬務處理，而是經股東大會批準后做賬務處理。 ? 借：利潤分配 — 應付現金股利 ? 貸：應付股利 ? （ 3）將“利潤分配 — 提取法定盈余公積”、“利潤分配 — 提取任意盈余公積”、“利潤分配 — 應付現金股利”等明細科目轉到“利潤分配 — 未分配利潤”明細科目。 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 提取任意盈余公積 ? — 應付現金股利謝謝大家！

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