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2025-12-30 18:22本頁面

　　

【正文】 ? 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) ? 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。下一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 負債的計稅基礎(chǔ) ? 負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 ? 暫時性差異 ? 暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。由于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)或清償負債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少。根據(jù)對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異可分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 應(yīng)納枕暫時性差異 ? 應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 ? 應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況。 ? 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。 ? 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 可抵扣暫時性差異 ? 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在該暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 ? 可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下兩種情況。 ? 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。 ? 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 所得稅費用的核算 ? 資產(chǎn)負債表債務(wù)法是目前世界上通用的所得稅會計處理方法，它是指以企業(yè)的資產(chǎn)負債表及其附注為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)賬簿資料，分析計算各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，通過比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，并以估計轉(zhuǎn)回年度的所得稅稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅稅款的一種所得稅會計處理方法。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 科目設(shè)置 ? “所得稅費用”科目 ? 該科目反映企業(yè)當期應(yīng)當計入利潤表的所得稅費用。期末，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。該科目應(yīng)設(shè)置“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”兩個明細科目。 ? “應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅”科目 ? 該科目用來核算按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅。 ? “遞延所得稅資產(chǎn)”科目 ? 該科目用來核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異、根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? “遞延所得枕負債”科目 ? 該科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債 ? 同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查賬簿”，詳細記錄發(fā)生的暫時性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 ? 當期應(yīng)納所得稅的計算 ? 應(yīng)納稅所得額 =(納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入 )扣除項目允許彌補的以前年度虧損。 ) ? 其中，下列收入為不征稅收入。 ? 財政撥款。 ? 依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。 ? 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 下列支出不得扣除。 ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 ? 企業(yè)所得稅稅款。 ? 稅收滯納金。 ? 罰金、罰款和被沒收財物的損失。 ? 企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。 ? 贊助支出。 ? 未經(jīng)核定的準備金支出。 ? 與取得收入無關(guān)的其他支出。下一頁上一頁返回第四節(jié)所得稅 ? 所得稅費用的核算程序 ? 確定資產(chǎn)、負債的賬面價值 ? 確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ) ? 比較賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異 ? 確認當期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額 ? 計算確認當期應(yīng)納稅所得額，從而確定當期應(yīng)納所得稅 ? 確定利潤表中的所得稅費用上一頁返回圖 131費用的分類返回

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