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2026-01-07 12:05本頁面

　　

【正文】應付帳款周轉天數天經營指標一覽表比率分析 ?資本結構 ?負債權益比率，負債與有形凈資產比率，固定資產與有形凈資產比率；留存收益率，股利支付率； ?償債能力 ?流動、速動、現金比率，利息保障倍數； ?獲利能力 ?毛利率，銷售凈利率，凈資產收益率，全投資收益率； ?周轉能力 ?總資產周轉率，固定資產周轉率，存貨周轉率，應收帳款周轉率，營運資本周轉率。 ?現金流量比率 ?營業現金流量 /負債（或現金股利、本年到期長期負債 +應付票據）比率分析 ?杜邦比率分析 ?凈資產收益率＝杜邦資產收益率權益乘數杜邦資產收益率＝銷售凈利率總資產周轉率權益乘數＝ 1247。（ 1－資產負債率） ?杜邦經營資產收益率＝營業利潤率經營資產周轉率比率分析 1銷售成本 / 收入%+銷售管理費用 /收入 %1 － ?綜合所得稅率 % 1營業流動資金 /收入 %－ +債權資金成本%有形生產投資 /收入 %+股權資金成本%無形投資 / 收入%經濟利潤219482千港幣銷售收入 /投資資本加權資金成本%投資資本3380809千港幣經濟利潤率%稅前投資資本回報率%稅前含利息營業利潤 EBIT%1998/99 財政年度投資資本回報率%類似的另一種分解比率分析 ?幾個區別： ?營業利潤與凈利潤，全投資與凈資產、營運資本、有形凈資產、經營性資產，營業現金流量； ?注意： ?重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務數據，及相應的數據核算方法； ?重要的不是比率結果本身，而是結果在企業歷史、行業內外的比較及其合理性； ?重要的是發現問題并尋求解釋，進而預測。財務指標體系項目單位盈利能力比率折扣回傭前毛利率 % 折扣回傭后毛利率 % 期間費用率 % 凈利率 % 人均創利萬元集團資金利潤率 %資產管理比率流動資產周轉天數天呆滯存貨比率 % 凈存貨周轉天數天壞帳比率 % 凈應收帳款周轉天數天應付帳款周轉天數天財務指標體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業收入總額的比例關系。表示每一元營業收入扣除營業成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業收入凈額的比例關系。表示每一元營業收入扣除折扣、扣除營業成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率：是期間費用與營業收入凈額的比例關系。表示取得每一元營業收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經營規模減少費用開支，改進經營管理，提高盈利水平。凈利率：是稅前凈利與營業收入凈額的比例關系。表示每一元營業收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業收入的同時，注意改進經營管理，提高盈利水平。財務指標體系人均創利：是年稅前凈利與平均員工人數的比例關系。該指標在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以 12（或將累計稅前凈利除以累計月數乘以 12）換算成年稅前凈利（第 6項亦然）。員工人數是指全體員工的總數，包括試工人員及臨時工。平均數是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關平均數的概念與此相同，不再解釋）。人均創利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的成效。集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權益、內部銀行借款（無息及有息）和向集團借款的總和的比例關系。反映公司利用所有者權益及集團資金賺取凈利的能力。財務指標體系流動資產周轉天數：反映流動資產的周轉速度。周期越短，說明資金周轉速度越快，相對更節約流動資金。呆滯存貨比率：是存貨削價準備金與存貨總額的比例關系。存貨削價準備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。存貨周轉天數：是衡量和評價公司存貨的購買、生產、銷售等環節管理狀況的綜合性指標。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉成現金或應收款的速度就越快，變現能力越強。財務指標體系壞帳比率：是壞帳準備金與應收帳款的比例關系。壞帳準備金是對應收帳款可能產生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應收帳款質量越好。應收帳款周轉天數：表示公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換成現金所需要的時間。周期越短，說明應收帳款收回越快，變現能力越強。應付帳款周轉天數：表示公司從收到貨引致債務責任到實際支付款項、減少現金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應商的商業信用時間越久，但同時資金的風險越大。四、成本與成本分析 ?支出與費用、成本（對象化的費用），產品成本，制造成本（變動成本、完全成本）； ?標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產品成本，產品成本結構； ?產品成本分析（控制角度：差異分析，經營角度：成本結構分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業成本； ?成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。五、費用與費用分析 ?費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結構； ?費用的確認、記錄、統計、報告（在主要報表中的體現和專門的費用表）； ?費用分析目的（節支）、原則（成本收益權衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等） ?費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權衡標準，建議（收益與成本）及操作性、局限； ?費用分析后：實施變動方案，或制定新預算時。六、預算和控制 ?預算：性質（戰術性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類（長、短期，項目性）、重點、參與者，預算在企業控制流程中的位置； ?預算編制的方法：增減、零基、滾動； ?彈性預算：適應多種經營可能的預算，敏感性分析； ?預算執行分析：差異分析（總量、人均）； ?預算變更和業績評價（時間和要求）。經營理念、戰略目標中長期戰略規劃預算 Budget 評價、控制

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