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北京20xx年企業所得稅政策培訓-資料下載頁

2026-01-07 19:50本頁面

　　

【正文】過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。四、關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題 ? 自 2021年 7月 1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前 ? 全國總工會決定從 2021年 7月 1日起，啟用財政部統一印制并套印財政部票據監制章的《工會經費收入專用收據》，同時廢止《工會經費撥繳款專用收據》。 ? 國家稅務總局公告 2021年第 24號五、關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題 ? 稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》自 2021年 12月 1日開始執行。以前（含 2021年度之前）沒有處理的事項，按本規定執行。 ? (總局公告 2021年第 20號 ) 六、關于 2021年度企業所得稅納稅申報有關問題（國稅函 [2021]249號） ? 因 2021年 5月 31日后出臺的個別企業所得稅政策，涉及 2021年度企業所得稅納稅申報調整、需要補（退）企業所得稅款的少數納稅人，可以在 2021年 12月 31日前自行到稅務機關補正申報企業所得稅，相應所補企業所得稅款不予加收滯納金。僅適用于 2021年度企業所得稅匯算清繳。七、房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問題（ 2021年第 29號公告） ? 一、房地產開發企業（以下簡稱企業）按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照以下方法計算出其在注銷前項目開發各年度多繳的企業所得稅稅（一）企業整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發各年度實現的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發各年度進行分攤，具體按以下公各年度應分攤的土地增值稅 =土地增值稅總額（項目年度銷售收入 247。本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產的收入 ,但不包括企業銷售的增值額未超過扣除項目金額 20%的普通標準住宅的銷售收入 ? （二）項目開發各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業應調整當年度的應納稅所得額，并按規定計算當年度應退的企業所得稅稅款；當年度已繳納的企業所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，（三）企業對項目進行土地增值稅清算的當年，由于按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致當年度應納稅所得額出現正數的，應按規定計算繳納企業所得稅。 ? 四）企業按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在項 ? 二、企業在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料證明應退企業所得稅款的計算過程，包括企業整個項目繳納的土地增值稅總額、整個項目銷售收入總額、項目年度銷售收入、各年度應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率等。三、企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，但土地增值稅清算當年未出現虧損，或盡管土地增值稅清算當年出現虧損，但在注銷之前年度已按稅主管稅務機關應結合企業土地增值稅清算年度至注銷年度之間的匯算清繳情況，判斷其是否應該執行本公告，代扣手續費返還的處理 ? 1995年：《國家稅務總局關于印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知》 ? 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給２％的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。 ? 2021年：《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發〔 2021 〕３１號） ? 對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。 ? 2021年：《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行 [2021]365號） ? “ 三代 ” 單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于 “ 三代 ” 管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。企業支付各項補助、補貼的處理歡迎指正！ 2021年 1月

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