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【正文】 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為 300萬(wàn)元，以折扣方式銷售貨物銷售額 80萬(wàn)元，另開具紅字發(fā)票折扣 8萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的防偽稅控 VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款是 150萬(wàn)元，發(fā)票當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并當(dāng)月申請(qǐng)抵扣。當(dāng)月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的 VAT專用發(fā)票上注明的稅款是 。另外，發(fā)給外地一銷售分公司賬面價(jià)值 160萬(wàn)元的貨物，不含稅價(jià)款 200萬(wàn)元。 假設(shè)購(gòu)銷貨物 VAT稅率均為 17%，當(dāng)月企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額為： （ 300+808） 17%150 17%= 請(qǐng)用你所學(xué)過(guò)的 VAT有關(guān)知識(shí)具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的如何糾正，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 ： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 80萬(wàn)元；另外開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)費(fèi)收入 。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià) 20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （ 4）銷售自己使用過(guò)的進(jìn)口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 ，該摩托車每輛原值 。 （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額；另外支付運(yùn)輸費(fèi) 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 5萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某商場(chǎng) 10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國(guó)外的買價(jià) 40萬(wàn)元，另該批貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)之前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 20萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額 100萬(wàn)元。 計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率 15%，增值稅稅率 17%）。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某飲料廠 7月份銷售汽水、果茶飲料，實(shí)現(xiàn)銷售額 60萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額 ；當(dāng)月購(gòu)入白糖原料 15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 25500元，原料都已入庫(kù)。另外，廠領(lǐng)導(dǎo)考慮到職工暑期工作辛苦，對(duì)全廠 200名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本為 5元，售價(jià)為 8元，每箱果茶成本為 20元，售價(jià)為 35元。當(dāng)月該廠為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大冰箱，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 5440元，還為廠里的幼兒園購(gòu)進(jìn)一批兒童桌椅、木床，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 1360元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少元。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?折扣銷售 —— 對(duì)購(gòu)買方以價(jià)格優(yōu)惠 稅法規(guī)定，采取這種方式銷售貨物的，若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按扣除折扣后的余額征稅，若將折扣額另開發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收 VAT時(shí)，折扣額都不能沖減銷售額 ?銷售折扣 —— 為盡快收回貨款而給予購(gòu)貨方的優(yōu)惠 稅法規(guī)定，其折扣額不得沖減銷售額 ?銷貨退回 —— 購(gòu)貨方將已購(gòu)的商品退回給銷貨方 稅法規(guī)定，銷貨方可以作沖減銷售額處理 ?以舊換新 —— 在銷售新貨物時(shí)，允許用舊貨物抵償一部分貨款的促銷行為 稅法規(guī)定，舊貨物的折價(jià)不得抵減新貨物的銷售額，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 ?還本銷售 —— 納稅人在銷售貨物時(shí)，承諾到一定期限一次或分次退還全部或部分貨款的行為，其實(shí)質(zhì)是一種籌資行為 稅法規(guī)定，在退還本金時(shí)，不得從銷售額中扣除還本支出 ?以物易物 —— 稅法規(guī)定，應(yīng)以用于交換的貨物銷售時(shí)的正常價(jià)格確定銷售額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?某食品廠為增值稅一般納稅人 。 2022年 6月該食品廠實(shí)現(xiàn)銷售額 70萬(wàn)元 （ 不含稅 ） 。 當(dāng)月購(gòu)入白糖 、 面粉等原料 ， 增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)貨金額為 15萬(wàn)元；當(dāng)月該廠為職工食堂購(gòu)進(jìn)有關(guān)設(shè)備 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為 4800元 。 另外 ， 以本廠一項(xiàng)專有技術(shù)對(duì)外投資 ，當(dāng)月取得收入 5000元 。 計(jì)算該廠 2022年 6月應(yīng)納增值稅稅額 。 （ 增值稅稅率為 13%） 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?某紡織廠為 VAT一般納稅人，某年 11月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 銷售印染布給某服裝廠，專用發(fā)票上注明價(jià)款 240，000元，稅款為 40， 800元； 銷售棉紗給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，注明銷售額為 60， 000元； 銷售一批布匹給某商場(chǎng)，開具專用發(fā)票，注明價(jià)款為40， 000元，稅款為 6， 800元； 將一批布料作為投資投入某童裝廠，市場(chǎng)售價(jià)為 200，000（含 VAT）； 收到延期付款利息 10， 000元； 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)染料，取得專用發(fā)票注明銷售額 50， 000元，稅額 8， 500元； 接后 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 從供銷社購(gòu)進(jìn)棉花，取得專用發(fā)票注明銷售額為160， 000元，稅額 20， 800元； 從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)棉花，價(jià)款為 40， 000元； 購(gòu)進(jìn)紡紗機(jī)一臺(tái)，取得專用發(fā)票注明價(jià)款 8， 000元，稅額 1， 360元； 支付生產(chǎn)用電力，取得專用發(fā)票注明價(jià)款 56，000元，稅額 9， 520元； 1支付生產(chǎn)用水，取得專用發(fā)票注明價(jià)款 27， 600元，稅額 3， 588元； 1支付某運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 5， 000元，取得運(yùn)輸單據(jù)（普通發(fā)票）； 根據(jù)以上資料，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅期限 納稅地點(diǎn) VAT專用發(fā)票管理 七、增值稅的繳納 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 我國(guó)增值稅實(shí)行憑國(guó)家印發(fā)的 VAT專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的制度，專用發(fā)票對(duì) VAT的計(jì)算和管理起著決定性的作用。 專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍 只限于 VAT的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用， VAT的小規(guī)模納稅人和非 VAT納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。而 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票 …… 專用發(fā)票開具范圍 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù) VAT稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。 下列情形不得開具專用發(fā)票 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 銷售免稅項(xiàng)目 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收 VAT的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) 提示 ： 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票； 自 1995年 7月 1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票； 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 會(huì)計(jì)核算不健全的一般納稅人 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供 VAT稅務(wù)資料的一般納稅人 違反 VAT專用發(fā)票管理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的一般納稅人 銷售的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)全部用于免稅項(xiàng)目 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ，均取得防偽稅控專用發(fā)票。注明貨款分別為 20萬(wàn)元和 36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 ，另外，先后購(gòu)進(jìn)兩批貨物分別支付運(yùn)費(fèi) 2萬(wàn)元和 4萬(wàn)元，取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。 ，取得不含稅銷售額 18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款未收。 ，取得含稅銷售額 38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為 裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。 20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款 500元。以上發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并于當(dāng)月申請(qǐng)抵扣。 要求計(jì)算該商場(chǎng) 2022年 8月應(yīng)繳的增值稅。