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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)-資料下載頁

2026-03-15 06:09本頁面

　　

【正文】析】：如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。　　1【答案】：　　【解析】：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。但是對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。　　1【答案】：　　【解析】：如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。　　四、計(jì)算分析題　　【答案】：　　【解析】：(1)甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　①發(fā)出委托加工材料時(shí)：　　借：委托加工物資　　　620 000 　　　　貸：原材料　　　　　　　620 000 　　②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：　　增值稅=加工費(fèi)增值稅稅率　　應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅率) 　　應(yīng)支付的增值稅=100 00017%=17 000(元) 　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)247。(110%)10%=80 000(元) 　　借：委托加工物資　　　100 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　17 000 　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　80 000 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000 　　③支付運(yùn)雜費(fèi)：　　借：委托加工物資　　20 000 　　　　貸：銀行存款　　　　　20 000(1分) 　　④收回加工材料時(shí)：　　收回加工材料實(shí)際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元) 　　借：原材料　　　　740 000 　　　　貸：委托加工物資　　　　740 000 　　(2)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 0001 20050 000=1 150 000(元) 　　B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元) 　　B產(chǎn)品成本 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。　　②A材料可變現(xiàn)凈值=1 0001 200500 00050 000=650 000(元) 　　A材料成本為740 000元。　　應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000650 000=90 000(元) 　　借：資產(chǎn)減值損失　　90 000 　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　90 000 　　【答案】：　　【解析】：(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　　①借：原材料 180 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　貸：應(yīng)付票據(jù) 　　②借：長期股權(quán)投資　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 40 　　　　貸：原材料 40 　　③借：應(yīng)收賬款 117 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80 　　　　貸：庫存商品 80 　　借：銷售費(fèi)用　　　2 　　　　貸：銀行存款　　　2 　　④借：在建工程　　　　貸：原材料 20 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　⑤借：生產(chǎn)成本 70 　　　　貸：原材料 70 　　借：生產(chǎn)成本 10 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10 　　借：庫存商品 80 　　　　貸：生產(chǎn)成本 80 　　⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 　　　　貸：原材料 10 　　借：營業(yè)外支出 10 　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 　　⑦7月末，庫存原材料的賬面價(jià)值=18040207010=40(萬元)，可變現(xiàn)凈值為50萬元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。　　庫存丙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=10080+80=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。　　借：資產(chǎn)減值損失　　10 　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　10 　　(2)7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額　　=40+90=130(萬元)。　　【答案】：　　【解析】：(1)由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。　　①有合同部分：　　可變現(xiàn)凈值=10 000 000=14 500(萬元) 　　賬面成本=10 000=14 100(萬元) 　　成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。　　②沒有合同的部分：　　可變現(xiàn)凈值=4 000 000=5 000(萬元) 　　賬面成本=4 000=5 640(萬元) 　　可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5 6405 000=640(萬元) 　　③會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　640 　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　640 　　(2)①2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái) 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　17 550 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　15 000(10 000) 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 2 550(15 00017%) 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100(10 000) 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100 　　②2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120(100) 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　(12017%) 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141(100) 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141 　　因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640100/4 000=16(萬元) 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 13 / 13

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