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中級會計實務考試考前密卷-資料下載頁

2026-03-15 06:09本頁面

　　

【正文】 500　　借：營業成本 80{40(53)｝　　貸：存貨 80　　3)內部固定資產交易　　借：營業收入 100　　貸：營業成本 60　　固定資產——原價 40　　借：固定資產——累計折舊 4(40247。56/12)　　貸：管理費用 4　　②2008年抵銷分錄　　1)投資業務　　借：股本 30000　　資本公積 2000　　盈余公積 1700(800+400+500)　　未分配利潤 13200(9800+50005001100)　　商譽 1000　　貸：長期股權投資 38520　　少數股東權益 9380{(30000+2000+1700+13200)20%｝　　借：投資權益 4000　　少數股東損益 1000　　未分配利潤——年初 9800　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 500　　本年利潤分配——應付股利 1100　　未分配利潤 13200　　2)內部商品銷售業務　　A產品：　　借：未分配利潤——年初 80　　貸：營業成本 80　　B產品：　　借：營業收入 600　　營業成本 600　　借：營業成本 60{20(63)｝　　貸：存貨 60　　3)內部固定資產交易　　借：未分配利潤——年初 40　　貸：固定資產——原價 40　　借：固定資產——累計折舊 4　　貸：未分配利潤——年初 4　　借：固定資產——累計折舊 8　　貸：管理費用 8　　五、綜合題　　答案:　　(1)判斷是否計提減值準備，并進行會計處理　　①事項(1)　　2007年12月31日甲公司計提壞賬準備前，A組應收賬款“壞賬準備”科目貸方余額=8050+10=40萬元　　2007年12月31日，甲公司A組應收賬款“壞賬準備”科目貸方余額=1000900=100萬元　　所以甲公司2007年12月31日A組應收賬款應計提壞賬準備=10040=60萬元　　借：資產減值損失 60　　貸：壞賬準備 60　　②事項(2)　　1)A產品：　　有銷售合同部分：　　A產品可變現凈值=400()=420萬元，成本=4001=400萬元，這部分存貨不需計提跌價準備。　　超過合同數量部分：　　A產品可變現凈值=600()=570萬元，成本=6001=600萬元，這部分存貨需計提跌價準備30萬元。　　A產品本期應計提存貨跌價準備=30(3020)=20萬元　　2)B配件：　　用B配件生產的A產品發生了減值，所以用B配件生產的產品按照成本與可變現凈值孰低計量　　B配件可變現凈值=800()=520萬元，成本=800=560萬元，B配件應計提跌價準備=560520=40萬元。　　會計分錄：　　借：資產減值損失 60　　貸：存貨跌價準備——A產品 20　　——B配件 40　　③事項(3)　　1)將總部資產分配至各資產組　　總部資產應分配給A資產組的數額=400640/1600=160萬元。　　總部資產應分配給B資產組的數額=400320/1600=80萬元。　　總部資產應分配給C資產組的數額=400640/1600=160萬元。　　分配后各資產組的賬面價值為：　　A資產組的賬面價值=640+160=800萬元。　　B資產組的賬面價值=320+80=400萬元。　　C資產組的賬面價值=640+160=800萬元。　　2)進行減值測試　　A資產組的賬面價值=800萬元，可收回金額=840萬元，沒有發生減值。　　B資產組的賬面價值=400萬元，可收回金額=320萬元，發生減值80萬元。　　C資產組的賬面價值=800萬元，可收回金額=760萬元，發生減值40萬元。　　將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配：　　B資產組減值額分配給總部資產的數額=8080/400=16萬元，分配給B資產組本身的數額/80320/400=64萬元。　　C資產組減值額分配給總部資產的數額=40160/800=8萬元，分配給C資產組本身的數額=40640/800=32萬元。　　A資產組沒有發生減值，B資產組發生減值64萬元，C資產組發生減值32萬元，總部資產發生減值=16+8=24萬元。　　B資產組中丙設備應計提的減值準備=64192247。320=，B資產組中丁設備應計提的減值準備=64128247。320= 萬元。C資產組中戊設備應計提的減值準備=32320247。640=16萬元，C資產組中無形資產應計提的減值準備=32320247。640=16萬元。辦公樓計提減值準備為24萬元。　　借：資產減值損失 120　　貸：固定資產減值準備 104　　無形資產減值準備 16　　(2)計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債金額并進行相應的會計處理。　　①事項(1)　　2007年1月1日應收賬款的賬面價值=80080=720元，計稅基礎=8008005‰=796萬元，可抵扣暫時性差異的余額=796720=76萬元。　　2007年12月31日應收賬款的賬面價值=1000100=900元，計稅基礎=100010005‰=995萬元，可抵扣暫時性差異的余額=995900=95萬元。　　2007年發生可抵扣暫時性差異=9576=19萬元，應確認的遞延所得稅資產貸方發生額=7633%9525%=(貸方)，應確認的納稅調整增加額19萬元。　　②事項(2)　　2007年1月1日，存貨跌價準備余額為30萬元，可抵扣暫時性差異余額為30萬元。2007年12月31日存貨跌價準備貸方余額=30+40=70萬元，可抵扣暫時性差異余額為70萬元。　　應確認的遞延所得稅資產發生額=7025%3033%=(借方)，應確認的納稅調整增加額=7030=40萬元。　　③事項(3)　　2007年應確認的遞延所得稅資產發生額=12025%=30萬元(借方)，應確認的納稅調整增加額為120萬元。　　2007年遞延所得稅資產發生額=++30=(借方)　　2007年應交所得稅=(1821+19+40+120)33%=660萬元　　借：所得稅費用　　遞延所得稅資產　　貸：應交稅費——應交所得稅 660　　答案:　　(1)對資料(1)中內部審計發現的差錯進行更正處理。　　①借：營業外收入 80　　主營業務成本 120　　貸：主營業務收入 200　　②借：固定資產 16　　主營業務成本 104　　貸：主營業務收入 120　　③借：主營業務收入 1000　　貸：其他應付款 1000　　借：發出商品 560　　貸：主營業務成本 560　　借：財務費用 5[(25152500)247。6]　　貸：其他應付款 5　　(2)對資料(2)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。　　①借：以前年度損益調整——主營業務收入 800　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136　　貸：其他應付款 936　　借：其他應付款 936　　貸：銀行存款 936　　借：庫存商品 600　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 600　　借：利潤分配——未分配利潤 200　　貸：以前年度損益調整 200　　借：盈余公積 20　　貸：利潤分配——未分配利潤 20　　②借：以前年度損益調整——營業外支出 50　　預計負債 150　　貸：其他應付款 200　　借：其他應付款 200　　貸：銀行存款 200　　借：利潤分配——未分配利潤 50　　貸：以前年度損益調整 50　　借：盈余公積 5　　貸：利潤分配——未分配利潤 59 / 1

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