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2009年注冊會計師新制度專業階段考試審計樣題制度范本、doc格式-資料下載頁

2026-03-29 04:35本頁面

　　

【正文】哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。　　5．E注冊會計師負責對戊公司208年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法（PPS）。相關事項如下：　　（1）E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。　　（2）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。　　（3）假設樣本規模為200個，E注冊會計師采用系統選樣方法選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。　　（4）在對選取的明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發現錯報，因此認定應收賬款總體中不存在重大錯報。　　要求：　　（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。　　（2）指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。　　四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入）　　1． W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自206年至今沒有發生變化。W公司產品主要銷往國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司207年度財務報表。　　資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：　　（1）在206年實現銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的207年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業207年的平均銷售增長率是12％。　　（2）W公司財務總監已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。　　（3）W公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產品（C產品）的售價下調了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在208年全面擴大產量，并在208年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，W公司于208年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。　　（4）W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔，但運輸途中的風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長至60天。　　（5）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化。但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比例比C 產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3％。　　（6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5 000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6 500萬元，206年12月開工， 207年7月完工投入使用（假設不考慮利息收入）。　　資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數據，部分內容摘錄如下：　　金額單位：萬元年份產品項目207年206年C產品D產品C產品D產品產成品2 0001 8002 5000存貨跌價準備00主營業務收入18 5008 00020 0000主營業務成本17 0005 60016 8000銷售費用——運輸費1 2001 150利息支出300 25減：利息資本化250 25凈利息支出50 0　　資料三：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環的控制，部分內容摘錄如下：　　（1）倉庫人員在系統中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后，將發貨單設置為“已執行”狀態并提交結算部門。結算部門根據系統中的“已執行”發貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統中生成并打印銷售發票，系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過入應收賬款和主營業務收入賬簿。　　（2）每月末，系統自動匹配發貨單、訂單、發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理。　　要求：　　（1）針對資料一（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。　　（2）針對資料三（1）至（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。　　（3）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

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