企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及科目管理知識(shí)分析制度報(bào)表-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 按票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值）?！　∑髽I(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。　　債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇繎?yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳?！　∥濉⒈究颇康脑履┯囝~，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。　　六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記?！　?53　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等?！　《?、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的外幣金額（包括設(shè)備和隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）。　　企業(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目?！　“囱a(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值（包括設(shè)備價(jià)值和國(guó)內(nèi)費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　‰S同引進(jìn)設(shè)備引進(jìn)的專用工具和零、配件等，應(yīng)于交付使用時(shí)，借記“庫(kù)存材料”“低值易耗品”等科目，貸記“在建工程”科目。　　三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付融資租賃費(fèi)）；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計(jì)入成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款?！　×?、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳?！　?01　股本　　一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本。企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，在“公積金”科目核算，不計(jì)入本科目。　　二、股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?shí)際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過面值的，應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目。　　經(jīng)股東會(huì)決議批準(zhǔn)，分配股票股利，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記本科目。　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置股本備查簿，詳細(xì)記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳?！　∪⒂邢挢?zé)任公司的股本，如股東以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；如以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、物資等投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；以專有技術(shù)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　企業(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)帳。　　四、企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：　　，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資；　　?！　∥?、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本或收購(gòu)股票時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目?！　×?、股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方?！　∑摺⑵髽I(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、合并股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)帳及備查簿中詳細(xì)記錄?！　?11　公積金　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的公積金?！　《⒈究颇吭O(shè)置以下明細(xì)科目：　　；　　。　　盈余公積金還應(yīng)分別法定盈余公積金和任意盈余公積金進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）?！　∑髽I(yè)發(fā)行股票超過面值發(fā)行取得的收入，作為資本公積金。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）?！　∑髽I(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目（資本公積金）；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（資本公積金）和“累計(jì)折舊”科目?！　∷?、企業(yè)經(jīng)股東會(huì)議決定，用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤(rùn)分配——公積金轉(zhuǎn)入”科目?！　∑髽I(yè)經(jīng)股東會(huì)議決議，在辦理增資手續(xù)后，將公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（盈余公積金或資本公積金），貸記“股本”科目。　　企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會(huì)議決議，用盈余公積金分配股利時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤(rùn)分配——公積金轉(zhuǎn)入”科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目?！　?12　集體福利基金　　一、本科目核算企業(yè)提取的集體福利基金。　　二、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤(rùn)的一定比例提取公益金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)用集體福利基金興建集體設(shè)施，可直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；對(duì)于需要經(jīng)過安裝工程的，應(yīng)先借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，均不需要通過本科目核算?！　?21　利潤(rùn)　　一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。　　二、月份終了，企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“進(jìn)貨費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)稅金”等科目的月末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”“銷售費(fèi)用”“進(jìn)貨費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄?！　∧甓冉K了，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。　　三、年度終了后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?22　利潤(rùn)分配　　一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。　　二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　?。弧　。弧　?；　　；　　；　　；　　；　　；　　。　　三、企業(yè)經(jīng)董事會(huì)提出，股東會(huì)議決議用盈余公積金彌補(bǔ)以前年度虧損，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）?！　∑髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅）科目，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）”科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積金、提取公益金、提取任意盈余公積金），貸記“公積金”“集體福利基金”科目。　　應(yīng)分配股東的股利，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目?！　∑髽I(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會(huì)議決議，用盈余公積金分配的股利，借記“公積金（盈余公積金）”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目?！　∧甓冉K了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤(rùn)?！　∧甓冉K了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額?！　∑髽I(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“上年利潤(rùn)調(diào)整”明細(xì)科目核算。　　調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（上年利潤(rùn)調(diào)整）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（上年利潤(rùn)調(diào)整），貸記有關(guān)科目?！　∷摹⒈究颇康哪昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。　　401　生產(chǎn)費(fèi)用　　一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。　　企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（包括原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、以及為組織和管理生產(chǎn)車間生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用等）?！　《?、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：　??；　??；　　?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。屬于原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用的，直接計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本，其他間接費(fèi)用先在“間接費(fèi)用”明細(xì)科目核算，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本?！　∑髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”“庫(kù)存材料”等科目。　　企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，所發(fā)生的費(fèi)用，先在本科目的“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目歸集，月份終了，按照一定的分配比例分配給各受益對(duì)象，借記本科目（間接費(fèi)用）“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)費(fèi)用）。　　企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目；已經(jīng)生產(chǎn)完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過倉(cāng)庫(kù)而直接發(fā)交購(gòu)買單位的代制代修品等），應(yīng)按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本計(jì)算方法?！　∥濉⒈究颇繎?yīng)按成本核算對(duì)象（如各種產(chǎn)品、各個(gè)制造定單、各個(gè)車間等）進(jìn)行明細(xì)核算。　　六、本科目的月末余額，應(yīng)為尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品（也包括在制材料、在制設(shè)備等）的成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算?！　∑?、企業(yè)可以根據(jù)需要，將本科目分為“402基本生產(chǎn)”“403輔助生產(chǎn)”“404制造費(fèi)用”三個(gè)科目進(jìn)行核算。　　405　工程施工　　一、本科目核算施工企業(yè)在工程施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程和各種安裝工程的施工費(fèi)用。　　二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　　；　　?！　≈苯淤M(fèi)用指：材料、工資及福利費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等；間接費(fèi)用指為組織工程施工所需的管理費(fèi)用。工程施工中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)的項(xiàng)目成本，間接費(fèi)用通過一定的分配方法分配計(jì)入有關(guān)的項(xiàng)目成本。　　三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”“庫(kù)存商品”“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，應(yīng)根據(jù)期末工程支出累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本?！　∷?、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。　　五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳?！　?01　營(yíng)業(yè)收入　　一、本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等所取得的收入。企業(yè)向建設(shè)單位辦理工程結(jié)算所發(fā)生的工程價(jià)款收入，也在本科目核算。　　二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　　；　　?！　∪⑸唐返匿N售，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí)，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。　　在委托其他單位代銷（不包括包銷）商品的情況下，應(yīng)在已由代銷單位售出后，并收到代銷單位銷售的代銷清單后，作為收入的實(shí)現(xiàn)。　　在交款提貨的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品是否發(fā)出，都應(yīng)作為收入的實(shí)現(xiàn)。　　長(zhǎng)期合同工程（包括勞務(wù)），按照合同確定的工程結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程價(jià)款收入時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)?！　〗鹑谄髽I(yè)利息收入，應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計(jì)息時(shí)間計(jì)算確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。　　四、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。　　本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都沖減本月的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∥?、月份終了，本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?11　投資收益　　一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　；　　；　　?！　∪?、企業(yè)取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本