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個人所得稅培訓講義3-資料下載頁

2026-04-07 12:31本頁面

　　

【正文】購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。“打包”債權，只處置部分債權的，其應納稅所得額按以下方式確定：（1）以每次處置部分債權的所得，作為一次財產轉讓所得征稅。（2）其應稅收入按照個人取得的貨幣資產和非貨幣資產的評估價值或市場價值的合計數確定。（3）所處置債權成本費用（即財產原值），按下列公式計算：當次處置債權成本費用＝個人購置“打包”債權實際支出當次處置債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）247。“打包”債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）（十）第十五點，辦理補充養老保險退保和提供擔保個人所得稅的征稅方法（2006年教材補充內容），在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人的得稅應予以退回。（判斷題），應按照《個人所得稅法》規定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。（十一）第十六點，個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法（客觀題）個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金”應稅項目繳納個人所得稅。（十二）第十七點，企業為股東個人購買汽車個人所得稅的征稅方法（判斷題），其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的個體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確實。，不屬于企業的資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。（十三）第十八點，個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。（選擇題），應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。（十四）第十九點，企業高級管理人員行使股票認購權取得所得個人所得稅的征稅方法，在行使股票認購權時的實際購買價（行權價）低于購買日（行權日）公平市場價之間的數額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的所得。（選擇題、判斷題），將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。（選擇題、判斷題）“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。，按“財產轉讓所得”征收個人所得稅。（十五）第二十點，個人財產對外轉移提交稅收證明或者完稅憑證的規定申請人擬轉移的財產總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。（單選題）（十六）第二十一點，納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅的方法股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。（判斷題）第七節稅收優惠一、下列各項個人所得，免納個人所得稅、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。。、津貼。、撫恤金、救濟金。此處的福利費不包括以福利費名義支付給每個職工的補助等。。、復員費。。、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，按規定比例并發放的部分二、下列所得，暫免征個人所得稅、協查各種違法、犯罪行為而取得的獎金。、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。，免征個人所得稅。第八節境外所得的稅額扣除掌握教材386頁例題。主要目的也是為了避免雙重征稅。注意：一、先分國再分項二、按稅法規定計算扣除限額三、扣除限額不得交叉使用第九節納稅申報及繳納一、自行申報納稅自行申報納稅的納稅義務人（多選題）、薪金所得；，沒有扣繳義務人；、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得；，扣繳義務人未按規定扣繳；二、個人所得稅的管理（2006年教材補充內容）掌握以下兩個問題：（見教材393頁）（多選題），選擇一定數量的個人作為重點納稅人，實施重點管理。（多選題）（1）收入較高者。（2）知名度較高者。（3）收入來源渠道較多者。（4）收入項目較多者。（5）無固定單位的自由職業者。（6）對稅收征管影響較大者。本章總結：本章主要掌握三大題一小題。三大題：（基本收入的計算和特定收入的計算）、承包者流轉稅、所得稅及承包經營者個人所得稅的計算一小題：外籍來華人員一般雇員應納稅額的計算11 / 1

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