企業(yè)所得稅納稅評估與案例分析-資料下載頁

　　

【正文】 500萬元以上或關(guān)聯(lián)交易金額變動率在10%以上，則關(guān)聯(lián)交易金額變動異常。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)各成員企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2）中“交易總金額”、“關(guān)聯(lián)交易金額”合計數(shù)。6．關(guān)聯(lián)交易毛利率計算公式：關(guān)聯(lián)交易毛利率與企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率進(jìn)行比較關(guān)聯(lián)交易毛利率=（關(guān)聯(lián)銷售收入—關(guān)聯(lián)銷售成本）247。關(guān)聯(lián)銷售收入主營業(yè)務(wù)毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本）247。主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)功能：通過關(guān)聯(lián)交易毛利率與企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利的比對分析，進(jìn)一步查找集團(tuán)成員企業(yè)之間商品、勞務(wù)等關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險；關(guān)聯(lián)交易毛利率偏離企業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率2%以上，則關(guān)聯(lián)交易毛利偏離主營業(yè)務(wù)毛利。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表及財務(wù)報表中“關(guān)聯(lián)銷售收入”、“關(guān)聯(lián)銷售成本”，企業(yè)報送的財務(wù)報表中的“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”。7．集團(tuán)成員企業(yè)營業(yè)利潤率與實際稅負(fù)比較計算公式：營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤247。主營業(yè)務(wù)收入100%實際稅負(fù)=企業(yè)所得稅申報表主表第30行“應(yīng)納稅額”247。 主表第25行“應(yīng)納稅所得額”100%指標(biāo)功能：由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部之間普遍存在關(guān)聯(lián)交易，通過該指標(biāo)比對分析，進(jìn)一步查找集團(tuán)成員企業(yè)之間是否因存在稅率差異而轉(zhuǎn)移利潤的涉稅風(fēng)險；集團(tuán)成員企業(yè)營業(yè)利潤率低于集團(tuán)平均水平且企業(yè)所得稅實際稅負(fù)小于25%，則可能存在集團(tuán)間轉(zhuǎn)移利潤的涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)報送的關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表及財務(wù)報表中“營業(yè)利潤”、“主營業(yè)務(wù)收入”，企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、 第30行“應(yīng)納稅額”。8．關(guān)聯(lián)銷售變動率與營業(yè)收入（營業(yè)利潤）變動率配比分析計算公式：關(guān)聯(lián)銷售變動率=（本期關(guān)聯(lián)銷售金額－上期關(guān)聯(lián)銷售金額）247。上期關(guān)聯(lián)銷售金額100%營業(yè)收入變動率=（本期營業(yè)收入金額－上期營業(yè)收入金額）247。上期營業(yè)收入金額100%營業(yè)利潤變動率=（本年度營業(yè)利潤金額－上年度營業(yè)利潤金額）247。上年度營業(yè)利潤金額100%指標(biāo)功能：通過關(guān)聯(lián)銷售變動率與營業(yè)收入（營業(yè)利潤）變動率配比分析，判斷關(guān)聯(lián)交易是否存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。若關(guān)聯(lián)銷售變動率﹤營業(yè)收入變動率，或關(guān)聯(lián)銷售變動率﹥營業(yè)利潤變動率，則關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的銷售收入和銷售利潤的同步變化。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)成員企業(yè)認(rèn)定表，關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表、匯總表，集團(tuán)成員企業(yè)所得稅申報表，集團(tuán)成員企業(yè)財務(wù)報表中的“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)利潤”。9．關(guān)聯(lián)采購變動率與營業(yè)成本（營業(yè)利潤）變動率配比分析計算公式：關(guān)聯(lián)采購變動率=（本期關(guān)聯(lián)采購金額－上期關(guān)聯(lián)采購金額）247。上期關(guān)聯(lián)采購金額100%營業(yè)成本變動率=（本期營業(yè)成本金額－上期營業(yè)成本金額）247。上期營業(yè)成本金額100%營業(yè)利潤變動率=（本年度營業(yè)利潤金額－上年度營業(yè)利潤金額）247。上年度營業(yè)利潤金額100%指標(biāo)功能：關(guān)聯(lián)采購變動率與營業(yè)成本（營業(yè)利潤）變動率配比分析，判斷關(guān)聯(lián)交易是否存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。若關(guān)聯(lián)采購變動率﹥營業(yè)成本變動率、關(guān)聯(lián)采購變動率﹤營業(yè)利潤變動率，則關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本，影響了銷售利潤。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)成員企業(yè)認(rèn)定表，關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表、匯總表，集團(tuán)成員企業(yè)所得稅申報表，集團(tuán)成員企業(yè)財務(wù)報表中的“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)利潤”。（四）企業(yè)重組風(fēng)險識別指標(biāo)1．長期股權(quán)投資變動率計算公式：長期股權(quán)投資變動率=長期股權(quán)投資變動額247。長期股權(quán)投資年初數(shù)100%長期股權(quán)投資變動額=長期股權(quán)投資年末數(shù)－長期股權(quán)投資年初數(shù)指標(biāo)功能：通過對集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)長期股權(quán)投資增減變動的比對分析，查找集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)在企業(yè)重組、長期股權(quán)投資方面的涉稅風(fēng)險；長期股權(quán)投資增減變動率在10%以上，或長期股權(quán)投資增減變動額在500萬元以上，則要關(guān)注長期股權(quán)投資變動涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個別財務(wù)報表的“長期股權(quán)投資”年末數(shù)、年初數(shù)。2．實收資本（股本）變動率計算公式：實收資本（股本）變動率=實收資本（股本）變動額247。實收資本（股本）年初數(shù)100%實收資本（股本）變動額=實收資本（股本）年末數(shù)－實收資本（股本）年初數(shù)指標(biāo)功能：通過對集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)實收資本（股本）變動的比對分析，查找集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)在企業(yè)重組、股權(quán)變化方面的涉稅風(fēng)險；實收資本（股本）變動率在10%以上，或?qū)嵤召Y本（股本）變動額在500萬元以上，則要關(guān)注長期實收資本（股本）變動涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個別財務(wù)報表的“實收資本（股本）”年末數(shù)、年初數(shù)。3．非流動資產(chǎn)變動率計算公式：非流動資產(chǎn)變動率=非流動資產(chǎn)變動額247。非流動資產(chǎn)年初數(shù)100%33,971,880,1313,754,674,518=3021720561335,365,106,1753,578,851,720300,000,000=314862544553148625445530217205613=12690488421269048842/30217205613=%非流動資產(chǎn)變動額=非流動資產(chǎn)年末數(shù)－非流動資產(chǎn)年初數(shù)指標(biāo)功能：通過對集團(tuán)成員企業(yè)非流動資產(chǎn)變動的比對分析，查找集團(tuán)成員企業(yè)在資產(chǎn)重組、資產(chǎn)交易、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的涉稅風(fēng)險；非流動資產(chǎn)變動率在10%以上，或非流動資產(chǎn)變動額在1000萬元以上，則可能存在非流動資產(chǎn)變動的涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：集團(tuán)成員企業(yè)個別財務(wù)報表的“長期投資合計”、“固定資產(chǎn)原價”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“其他長期資產(chǎn)”等賬戶的年末數(shù)、年初數(shù)。4．應(yīng)收、應(yīng)付款項變動率計算公式：應(yīng)收（應(yīng)付）款項變動率=應(yīng)收（應(yīng)付）款項變動額247。應(yīng)收（應(yīng)付）款項年初數(shù)100% 應(yīng)收（應(yīng)付）款項變動額=集應(yīng)收（應(yīng)付）款項年末數(shù)－應(yīng)收（應(yīng)付）款項年初數(shù)指標(biāo)功能：通過集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個別財務(wù)報表年末數(shù)據(jù)與年初數(shù)據(jù)比對分析，查找集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)在債務(wù)重組、資金往來中的涉稅風(fēng)險；應(yīng)收（應(yīng)付）款項金額在500萬元以上，或應(yīng)收（應(yīng)付）款項變動率在20%以上，則要關(guān)注應(yīng)收、應(yīng)付款項變動的涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：應(yīng)收款項包括“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)付賬款”“長期債券投資”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”，應(yīng)付款項包括“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付債券”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”；集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)收、應(yīng)付款項的年末數(shù)和年初數(shù)。5．投資收益率計算公式：投資收益率=會計核算投資收益247。初始投資成本100%指標(biāo)功能：通過集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)投資收益情況比對分析，查找集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)在投資業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險；投資收益率低于近三年平均水平的，則要關(guān)注投資收益方面的涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一。32 / 3