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2026-01-30 09:03本頁面

　　

【正文】函 [2023]296號、國稅函 [2023]190號）（四）期后事項（會稅差異） —— 終點不一致、處理基本一致（五）企業清算所得稅 —— 應清算類型、清算的內容（ 6類）（六）虧損彌補 —— 可彌補虧損額、彌補期限、彌補程序、從嚴政策四、季度預繳（一）是否考慮納稅調整？ 1．法規禁止（除了房地產業 = 國稅函 [2023]299號、系列國稅發 31號的“ 預計利潤率） 2．申報表限制 3．事實證明 4．過頭做法 —— 將會充分利用會計穩健原則，導致惡意計提 5．法規補漏（國稅函 [2023]34號） —— 預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數 +匯算清繳數）應不少于 70%” （二）季度是否考慮減免稅、虧損彌補等？ 1．需要爭取 —— 資金時間價值（征滯納金的對應物） 2．正面理由（三）季度是否考慮 20%？ —— 要考慮（國稅函 [2023]251號）（四）預繳未繳的法律責任 1．是否需要繳納滯納金問題？ 2．季度少繳算不算偷稅？五、分寸把握（一）收付實現制與權責發生制之間沖突？ 1．矛盾問題 —— 規定與執行、過去與現在 2. 原因分析 —— 財政職能、證據具備原則 3．實質把握 —— 先征后抵、雙方對等原則（二）政策適用能否比照類推？ 1．兩類法系 —— 判例法、一般法 2．實踐例舉 —— 股權轉讓損失處理案例、炒股所得與基金損失能否對沖？（三）如何把握實質重于形式？ 1．應該是 2．未到位（四）稅務機關或干部的政策解答是否有效算數？ 1．實踐案例 —— 外資企業 2023年度能否繼續享受以前年度所購國產設備的抵免稅？ 2．規定實質分析 —— 答錯也不要緊、答錯會發生不利后果、責任如何追究？（五）匯算清繳 = 責任終結？ 1．事實結論 2．具體分析 3．對匯繳制度的深層認識 —— 改進提高、不足缺陷（六）匯算清繳重心如何把握？ 1．收入確認成本費用扣除 2． B/S表 P/L表 3．企業并購股權重組資產交易減免稅稅率免稅所得（七）匯算清繳期限的精準區分？ 1．匯算清繳 —— 現是 5月底前、稅務無專留審核期 2．前置子項 —— 財產報損、稅收減免（ 2個月內 /國稅發 [1997]99號）第四部分企業所得稅 —— 實戰案例一、匯算清繳（一）收入確認 1．復雜的收入確認 —— 混合銷售且分期執行 2．連環并發性稅案 —— 是銷購還是債務重組？是售后回租還是融資？土地補償的收入確認？股東巨額其他應收款是費用化還是個稅？ 3．業主拒收房的收入確認？ —— HZQJC浙澳案（二）非經營性所得 1．特殊財產損失爭取扣除（ HZZK案） 2．借款利息的并計、扣除 3．股權轉讓作價的稅務公允性如何評估（詳見中稅報 2023927陳良照文）（三）稅收優惠 1．權益成收益情況下的納稅調減爭取（ HZHN案） 2．以前年度購設備能否繼續抵免？二、風險規避與節稅籌劃（一）稅務總局督查案分析應對 —— GJ對沖（二）可行性論證稅案 —— 企業整體搬遷的分析籌劃（不造 / 先造）（三）征管爭議籌劃案 1．復雜交易的收入確認案 2．房屋出租 —— 售后回租（ XSGJ案） 3．房地產稽查 —— 間接開發費 4．借款利息 —— 是資本弱化嗎（ YQHB案）？分公司利息必須被并計嗎？（四）進攻性兼事后性的技術稅收籌劃 1．利益補償（ ZXTX案） 2．享受優惠（ JHZY案） 3．上市規范（ HZTP案） 4．內容轉化（ CXGG案） 5．收購方式（江蘇案） 6． BOT的技術轉化分析籌劃 —— 原方案風險（混合 /不保證）及化解籌劃謝謝！歡迎批評指正！陳良照首席稅務師浙江天顧稅務師事務所所長

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