上市公司內部控制制度的研究-資料下載頁

　　

【正文】 d stockholders. Somestockholder representatives could witnessthese .The power of witnesses testifying as tothe authenticity of the signatories at such 通過上圖可以看出長虹的股權結構特點是：股權高度集中且為國有股一股獨大，這也是中國目前股權結構存在的普遍現象。這種股權結構容易使公司出現產權的模糊和所有者的缺位，嚴重影響了公司決策與監督的有效運行。要解決這種公司治理結構，筆者認為目前實行的股權分置對長虹而言是比較合理的。其一是長虹所處行業并非關系國計民生的行業，其改革不會影響到國家的經濟命脈；，%，符合中國證監會發布《關于上市公司股權分置改革試點有關問題的通知》的條件；其三是綿陽市政府的支持，綿陽市市長蔣仁富在2005中國綿陽科技城投資合作洽談會暨電子信息產業投資合作論壇新聞發布會上透露希望長虹的國有股能逐步退出，但指出退出是有條件（具體條件沒說明）。此外，。顯然，長虹在高級管理人員的考評與激勵機制以及懲罰機制值得我們去深思。 加強應收賬款管理，提高應收賬款的安全，降低其風險市場經濟是信用經濟，企業銷售環節很難完全做到“錢貨兩清”而不發生賒銷預付，因此必須科學地確定賒銷額度和健全應收賬款的控制制度。對應收賬款的控制，應分為事前、事中控制和事后監管三個環節進行。這三個環節是相互聯系和相互制約的，做好每個環節的控制對應收賬款及時回收意義十分重大。（1）應收賬款的事前控制：①建立健全賒銷內部控制制度。②建立貨款回收責任制。對每筆應收賬款明確責任部門和責任人，激勵和約束機制相結合，實行“誰經手誰負責，誰審批誰負連帶責任”制度。③建立銷貨往來客戶的資信審議制度，制定合理的信用政策。企業的財務部門應與銷售部門密切配合，至少要設專人對客戶資信進行審議。（2）應收賬款的事中控制：①加強賒銷業務的合同管理。②妥善辦理賒銷手續，為對掛賬信用進行有效管理提供依據。企業對銷貨往來較頻繁的客戶不得已采取掛賬賒銷時，除必須加強對客戶的資信狀況進行分析了解外，還必須妥善辦理賒銷手續，使賒銷憑證和記錄能及時、準確地反映應收賬款的發生時間、金額及責任等全面情況，便于事后監管。（3）應收賬款的事后監管：①建立應收賬款的內部報告制度。企業財務人員應根據應收賬款形式時間的長短和企業的收賬政策，進行賬齡分析，定期編制《企業應收賬款一覽表》，并設法使這項工作能得到主管領導的高度重視和業務經辦人員的大力支持與配合。②做好應收賬款的定期對賬和債權的確認工作。企業財務人員或應收賬款的相關責任人應定期與債務方核對往來金額，并請對方財務人員在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認。③建立應收賬款的壞賬準備金制度。企業應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性進行預先估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。同時，企業必須積極采取應收賬款風險的化解和維權措施。具體為：①通過應收賬款讓售和資產證券化進行融資，化解應收賬款風險。應收賬款讓售是企業將應收賬款出讓給信貸機構或代理商，給予對方一定的手續費和折扣，由信貸機構或代理商從事收取賬款的工作，并承擔應收賬款的風險。②通過債務重組和非貨幣性交易，使超長期應收賬款及時變現或“債轉股”。對超長期應收賬款，可以與客戶協商修改債務條件，促成客戶還清債務。③正確運用法律手段，維護企業合法權益。企業對超過信用期限的應收賬款應積極催收，同時，對不能履行銷售合同的債務人，可以根據所簽訂的銷售合同，采取維權措施，促成應收賬款及時回籠。此外，必須建立新的業績評價體系，改變以往以收入作為業績評價的主要指標，而忽視相關資產的安全性。為此，建議公司建立收入與應收賬款同等重要的評價體系，目的在于讓相關人員對應收賬款的安全性引起重視，從而減少應收賬款壞賬、呆賬的出現。對存貨要做到內部會計控制，需要從以下各環節入手（1）公司應建立健全存貨業務管理責任制，保證各種存貨實物資產的安全完整，保證存貨的請購、審批、采購、驗收入庫、付款、記賬、領用、發出、盤點清查、保管處置等環節能得到合理、有效控制。（2）對存貨要進行計劃控制。主要包括：①對存貨要進行預算管理。根據全年的生產經營情況和存貨在某些方面特定的技術要求，作出存貨資金占用的預算。②要有嚴格的存貨計劃，把存貨的購入控制在計劃之內，同時，還要盡最大努力銷售產品。③要正確處理存貨的暫估入賬，如實反映已入庫但未結算的存貨數量和金額，正確辦理暫估入庫單等相關手續。④要對存貨實行“ABC”管理法。對各項存貨實行分項歸口管理，對價值貴重或庫存占用較大的存貨可以制定專項考核措施。（3）公司應建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要物資及大宗物資采購，應實行公司負責人集體審議聯簽制度，共同審核，共同負責，防范和堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。（4）公司應建立和執行存貨采購責任制度，貫徹“誰采購，誰負責”的原則，負責存貨采購的部門和人員對所采購存貨的質量、數量、價格、交貨期及使用全過程負責。（5）公司應建立和落實存貨儲存與保管責任制度。存貨的采購、領用、倉儲保管、報廢必須經過適當的授權，相關手續齊備。（6）公司應建立和執行存貨盤點制度。倉庫保管人員應定期自行盤點、核對，存貨管理部門負責人應不定期進行抽查、核實，會計人員應定期與倉庫保管人員的保管賬和實際庫存進行核對、檢查，確保賬實相符。（7）建立定期分析和報告存貨庫存占用情況的反饋制度。它是實現內部會計控制的重要措施之一。存貨分析和報告的主要內容是存貨總額占用的分析，存貨各分項占用的分析，專用存貨占用的分析等方面；存貨總額資金占用增減額和幅度，存貨各分項資金占用增減額和幅度，存貨收、發、存環節上好的成績和不足等方面，要求通過書面進行反映。（作者：唐杰 重慶市總工會財務部）參考文獻[1] [M].上海：上海財經大學出版社，2003年9月[2] [M].北京：中國人民大學出版社,2004年4月[3] 張文賢 [M].上海：立信會計出版社,2004年5月[4] ——中國上市公司2003年報分析報告[M].北京：經濟科學出版社，2004年5月[5] ——存貨(試行)/ 內部會計控制規范——銷售與收款循環(試行)[6][J].（10）：1920[7][J].2003（5）：6264[8][J].（9）：2628[9][J].（9）:3738[10]周曉華. 淺談企業存貨內部會計控制[J]. （10）:4546[11][J].（8）:2223[12][J].（10）：125/[13][J].（5）：1819[14] （A5版），2004年12月28日[15] . 重慶商報（A6版），2004年12月30日[16] . 重慶商報（C8版）,2004年12月30日[17] ：（財富31版）,2005年1月3日[18] 賀朝暉 施家三 ,你用什么方法來降低？. [19]. [20] . [21] .[22] 如何能夠活的更好?. [23] 上市首次虧損留下債務十年難償. [24] 段志敏 . [25] 投資者可靠法律手段解決. [26] 四川長虹20012005年年報. [27] John C. Coffee, Jr. The Scarlet Letter: What Happens After anAdverse Opinion on Internal Controls? . The Corporate Governance Advisor 2005(1/2)：16