某集團財務管理制度框架-資料下載頁

　　

【正文】 數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 　　定期對賬各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。 　　賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 　　賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 　　賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。 　　定期結賬各單位應當按照規定定期結賬：　　結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。 　　結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。　　為了規范集團公司各企業的財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》制定本制度。集團公司、直屬單位、成員企業編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業負責人對本企業財務會計報告的真實性、完整性負責。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。、半年度財務會計報告包括的內容：會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及相關附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度規定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規定。年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數據。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；或者事項和資產負債表日后事項的說明；關聯方關系及其交易的說明；重要資產轉讓及其出售情況；企業合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。：企業生產經營的基本情況；利潤實現和分配情況；資金增減和周轉情況；對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。企業應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統一的會計制度規定企業應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規定。企業編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業不得違反國家統一的會計制度規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。 任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業違反國家統一的會計制度規定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。企業應當按照有關法律、行政法規和《企業財務會計報告條例》規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業在編制年度財務會計報告前，應當按照規定，全面清查資產、核實債務。企業應當按照國家統一的會計制度的規定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互連接。會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統一的會計制度的規定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。企業發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計制度的規定編制相應的財務會計報告。企業終止營業的，應當在終止營業時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產、核對債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統一的會計制度的規定編制清算期間的財務會計報告。按照國家統一的會計制度的規定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業集團的合并會計報表。集團公司合并會計報表，是指反映企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的會計報表。對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。企業應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規定，及時對外提供財務會計報告。企業對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當有總會計師簽名并蓋章。企業應當依照企業章程的規定，向投資者提供財務會計報告。應當依法定期向民航總局監視會提供財務會計報告。非依照法律、行政法規或者國務院的規定，任何組織或者個人不得要求企業提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據。違反本條例規定，要求企業提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據的，企業有權拒絕。財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。接受企業財務會計報告的組織或者個人，在企業財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。　　單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。 　　如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。 財經法律、法規、規章；會計法律、法規和國家統一會計制度；各省、自治區、直轄市財政廳（局）和國務院業務主管部門根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規定。根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的公司內部會計管理制度；公司內部的預算、財務計劃、經濟及業務計劃等。確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領導報告。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。各單位會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領導報告；確保財務會計報告公允。各單位會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領導報告。發生的經濟業務是否及時入賬；財產物資是否實行“永續盤存制”；財產清查是否定期進行，發生財產物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規定處理；財務會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反規定不納入公司統一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國定統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任；對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。公司各級會計機構、會計人員對違反公司內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導報告，請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任；對違反公司內部會計管理制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。、計劃的稽核預算、計劃的內容是否全面；預算、計劃的編制方法是否科學；預算、計劃的報批程序是否符合規定；預算、計劃是否得到有效執行；預算、計劃是否根據環境變化進行及時調整。購置合同的稽核審查合同條款的有效性；審查合同條款的完整性；審查合同內容的經濟性；審查合同內容的正確性；審查合同的執行情況。發票的稽核取得的發票的合法性。主要審核其票面是否規范；特別是對從境外取得的發票或憑證合法性的審查，對有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊會計師的確認證明，方可作為核算的證明；發票填寫的真實性；發票品名、數量與實際發生的經濟業務是否相符。結算憑證的稽核審核結算憑證的真實性；審核結算憑證的合法性；審核結算憑證內容的正確性；審核結算憑證內容的完整性。驗收單的稽核審核驗收單的真實性、合法性。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規定程序辦理入庫手續、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內容的正確性與完整性。驗收單填制是否符合要求，填制內容是否齊全，有關人員是否簽字。付款憑證的稽核付款憑證是否附有經審核無誤的原始憑證，其記錄的內容是否與所附原始憑證內容相符；會計分錄的編制是否正確；付款憑證的各項內容是否填制齊全，是否符合要求；付款憑證所良錄的經濟業務是否合理合法，有關部門人員的簽章是否齊全。購置付款業務遵守制度情況的稽核是否按預算、計劃進行購置，預算外購置是否事先得到批準；以合同法為依據，簽定的資產購置合同是否具有適用性、合法性，并予以執行；是否嚴格進行驗收，備品配件辦理入庫手續，固定資產進行編號并貼標簽；資產購置額是否按驗收實際數額入賬；付款記錄與記賬及時；是否按支票申領制度要求申領及簽發支票；是否按報銷制度，報銷人報銷時是否有正常的批準手續、適當的付款依據，有關部門購貨支出是否具有驗收手續；財務部門是否對報銷單據加以審核，現金出納是否見到加蓋核準戳記的支出憑證單后方予以付款；審核付款記錄是否及時入賬，一切原始憑證是否按順序或內容編作會計記錄的附件。付款的稽核審核購置付款的依據如購置計劃、購置合同、發票、結算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權批準手續是否符合規定；以應付賬款或應付票據形式列支購置貨款，審核應付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調節，并查明發生差異的原因等。現金的稽核現金支出是否符合現金支出范圍和審批權限的規定；現金收入是否作支；現金限額的遵守情況；現金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內部牽制制度執行情況。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權限的規定；是否存在與本單位經營無關的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內部牽制制度。其他貨幣資金的稽核是否按規定的用途使用；余額是否及時清算；賬實是否相符。外幣的稽核外幣現金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；外幣現金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權限的規定；是否存在與本單位經營無關的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內部牽制制度的執行情況；匯兌損益的計算是否符合規定。收入的稽核航空性收入是否及時計錄并確認；非航空性收入是否按合同按期確認；空白機場建設費發票發放的稽核。應收賬款的稽核不相容職務分離的稽核；賬賬相符的稽核；定期對賬和催款的稽核；對應收賬款形成的合規性、合理性進行稽核；對應收賬款收回及時性進行稽核；對壞賬準備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準備提取和收回合規性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規性、正確性。備品配件的稽核大額的備品配件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；備品配件的入庫是否嚴格履行驗收手續，對名稱、規格、型號、數量、質量和價格等是否逐項核對，并及時入賬；備品配件的發出手續是否按規定辦理，是否