建筑工程有限公司財務管理制度匯編[會計核算]-資料下載頁

　　

【正文】 及附加損益借方15601銷售費用損益借方2560101商維修費損益借方2560102廣告費損益借方2560103業(yè)務宣傳費損益借方15602管理費用損益借方2560201辦公費損益借方2560202業(yè)務招待費損益借方個人2560203差旅費損益借方2560204交通費損益借方2560205通訊費損益借方2560206水電費損益借方2560207排污費損益借方2560208福利費損益借方2560209伙食費損益借方2560210車險損益借方2560211人險損益借方2560212運輸費損益借方2560213取暖費損益借方2560214折舊損益借方2560215教育費損益借方2560216燃油費損益借方2560217修理費損益借方2560218違章罰款損益借方2560219咨詢費損益借方2560220證件年檢損益借方2560221攤銷損益借方2560222畜牧園損益借方2560223年終獎?chuàng)p益借方2560224其他損益借方15603財務費用損益借方2560301利息費損益借方2560302手續(xù)費損益借方15711營業(yè)外支出損益借方2571101壞賬損失損益借方2571102無法收回的投資損失損益借方2571103自然災害等的損失損益借方2571104稅收滯納金損益借方2571105其他損益借方15801所得稅費用損益借方主要賬務處理：1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理。 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。 三、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。 二、銀行存款的主要賬務處理。 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。 1202應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。 二、本科目可按債務人進行明細核算。 三、應收賬款的主要賬務處理。 （一）企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。收回應收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)應收賬款實際發(fā)生壞賬，應當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款。 1203預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預付的購貨款、租金等。企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。 二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。 三、預付賬款的主要賬務處理。 （一）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記 “原材料”等科目，按照應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （二）企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)預付的各種款項。 1211應收股利 一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。 二、本科目可按投資單位進行明細核算。 三、應收股利的主要賬務處理。 企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 1231其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。 二、本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 （二）企業(yè)收回其他各種應收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1302原材料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等的實際成本。 二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 三、原材料的主要賬務處理。 （一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目。 （二）項目施工領用材料，借記“施工成本”、“間接費用”，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。 （四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本，借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。 1305低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)低值易耗品的實際成本。 二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。 三、低值易耗品的主要賬務處理。 （一）企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行處理。 （二）企業(yè)領用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、“施工成本”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 1501固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。企業(yè)根據(jù)實際情況設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借記“施工成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 1502累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 三、累計折舊的主要賬務處理。 （一）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 1503在建工程 一、本科目核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程等所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不在本科目核算。 二、本科目可按在建工程項目進行明細核算。 三、在建工程的主要賬務處理。 （一）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。 在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目。 企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。 企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因轉出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理。 （一）企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 1601無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）月度終了，企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進行的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 （三）處置無形資產(chǎn)，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。 1701長期待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費用等。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 三、長期待攤費用的主要賬務處理。 （一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 （二）企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 18