注冊會計師考試經(jīng)濟法真題及答案-資料下載頁

　　

【正文】 責任。如果戊向甲請求付款，甲只應支付5萬元，戊所受損失3萬元應向丁和丙請求賠償。　　16.[答案]√　　[解析]　　四、綜合題　　[解釋]第4題有部分考點超過指定教材的范圍。　　：　　（1）新橋公司的凈資產(chǎn)收益率符合發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件，但其發(fā)行總額不符合發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件。①新橋公司屬于基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司，其發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件之一是最近3年的凈資產(chǎn)收益率平均不得低于7％，％。因此，其凈資產(chǎn)收益率符合規(guī)定。② 根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行額不得少于人民幣1億元，而新橋公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的總額為9800萬元。因此，其發(fā)行總額不符合規(guī)定。 　　（2）新橋公司董事會擬定的可轉(zhuǎn)換公司債券的期限和轉(zhuǎn)為股票的期限符合規(guī)定，但利率水平不符合規(guī)定。①可轉(zhuǎn)換公司債券的最短期限為3年，最長期限為5年，由發(fā)行人和主承銷商確定。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年，符合規(guī)定。②可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起6個月后方可轉(zhuǎn)為公司股票。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股期限擬定為自發(fā)行之日起9個月，符合規(guī)定。③可轉(zhuǎn)換公司債券的利率不得超過銀行同期存款的利率水平。新橋公司擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的利率高于同期銀行存款利率水平，因此不符合規(guī)定。　　（3）不符合規(guī)定。①上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，以發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個月股票的平均價格為基準，上浮一定幅度作為轉(zhuǎn)股價格。新橋公司董事會擬定的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股價格為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個月股票的平均價格為基準，下浮一定幅度，因此不符合規(guī)定。②可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行后，因發(fā)行新股、送股以及其他原因引起公司股份發(fā)生變動的，發(fā)行人應當及時調(diào)整轉(zhuǎn)股價格。因此，新橋公司董事會擬定的在轉(zhuǎn)股期內(nèi)，無論股份是否發(fā)生變動都不再調(diào)整轉(zhuǎn)股價格是不符合規(guī)定的。　　（4）不能通過。上市公司股東大會對于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的事項須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。而新橋公司股東大會對發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的表決中，只有60％的有表決權(quán)的股份同意，因此不能通過。　　：　　（1）不符合規(guī)定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，借款的利息不得預先從本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。　　（2）由于雙方?jīng)]有約定支付利息的期限，且借款期間在1年以上。因此，A公司應當在每屆滿1年時支付利息，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付。即，分別于2001年3月6日、2002年3月6日、2002年9月6日支付。　　（3）抵押合同無效。根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，當事人以依法獲準尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，應當辦理抵押物登記，抵押方為有效。在本題中，A公司的S項目建設(shè)雖然取得了合法的批準手續(xù)，但在抵押時未辦理抵押登記，因此抵押無效。　　（4）保證合同有效。C公司雖然是A公司的控股子公司，但其仍具有獨立的企業(yè)法人資格，具備獨立承擔民事責任的能力，因此可以作為保證合同的主體。至于 “C公司與B銀行簽訂保證合同時未獲除A公司之外的其他股東認可，并隱瞞了與A公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系”，并不影響該保證合同的效力。　　（5）B銀行可以要求解除借款合同。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。在本題中，由于A公司將借款資金挪作他用，因此B銀行可以要求解除合同。　　（6）B銀行可以要求C公司承擔民事責任。C公司作為保證人有連帶清償A公司債務的義務。當A公司不能按時償還借款或者不能承擔違約責任時，B銀行既可以要求A公司承擔責任，也可以要求C公司承擔責任。　　：　　（1）買賣合同已經(jīng)解除。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當事人一方延遲履行主要債務，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，當事人可以解除合同。當事人一方主張解除合同的，應當通知對方，合同自通知到達對方時解除。在本案中，B公司應在A公司3月3日簽發(fā)并交付銀行承兌匯票后，于3月10日交付設(shè)備。但B公司未交付，經(jīng)A公司催告后在合理期限內(nèi)仍未交付，符合解除合同的法定條件，而且A公司及時通知了B公司，因此合同已經(jīng)解除。　　（2）不符合規(guī)定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當事人在合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或定金條款，但兩者不可同時并用。　　（3）王某以D公司的名義將匯票簽章背書轉(zhuǎn)讓給E公司的行為無效。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，假冒他人名義或虛構(gòu)人的名義而進行的票據(jù)行為屬于票據(jù)的偽造。票據(jù)的偽造行為是一種擾亂社會經(jīng)濟秩序、損害他人利益的行為，在法律上不具有任何票據(jù)行為的效力。持票人即使是善意取得，對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利。　　（4）D公司已采取的掛失止付措施不可以補救其票據(jù)權(quán)利。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，掛失止付并不是票據(jù)喪失后票據(jù)權(quán)利補救的必經(jīng)程序，而只是一種暫行性的應急措施，失票人應當在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。如果付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，第13日起，掛失止付通知書失效。在本案中，D公司于3月9日辦理了掛失止付手續(xù)，但沒有在3日內(nèi)依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，因此，掛失止付通知書自第13日起失效。F公司于4月5日向C銀行提示付款時，D公司的掛失止付通知書已經(jīng)失效。　　：　　（1）乙企業(yè)的行為屬于虛假出資。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，對乙企業(yè)應責令改正，處以虛假出資金額5％以上10％以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，對乙企業(yè)處以罰金，并對其直接負責的主管人員和其他人員處5年以下有期徒刑或者拘役。　　（2）①根據(jù)《會計法》的規(guī)定，A某與B某的行為屬于編制虛假財務會計報告。編制虛假財務會計報告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員A某，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。編制虛假財務會計報告構(gòu)成犯罪的，根據(jù)《刑法》的規(guī)定，對其直接負責的主管人員或其他責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處2萬元以上20萬元以下罰金。　　②對丙會計師事務所應由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；若情節(jié)嚴重的，并可由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤換。另外，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應當承擔賠償責任。　　③對C某和D某應由省級以上人民政府財政部門給予警告；若情節(jié)嚴重，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。　　（3）E某符合獨立董事的任職資格；而G某不符合獨立董事的任職資格。　　①根據(jù)規(guī)定，直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前10名股東的自然人股東及其直系親屬不得擔任獨立董事，而E某所持10萬股股份并沒有超過甲公司發(fā)行股份的1％。因此，E某符合條件。　　②根據(jù)規(guī)定，獨立董事應當具有5年以上法律、經(jīng)濟或者其他履行獨立董事職責所必需的工作經(jīng)驗，而G某工作的時間不足5年。因此，G某不符合條件。二是帶頭接受監(jiān)督。要如履薄冰，嚴于自律，自覺接受黨和人民群眾的監(jiān)督。無論什么情況下，都要把握自己，潔身自好，清廉自守。要正確對待接受黨組織和職工群眾的監(jiān)督，勇于接受職工群眾的監(jiān)督。黨組織和職工群眾的監(jiān)督是一種警戒，是一面鏡子，經(jīng)常想一想，照一照，檢查一下自己有什么不足和缺點，及時加以改進和糾正，對自己的成長有好處。小洞不補，大洞吃苦。越是職位高權(quán)力大的干部，越要自覺監(jiān)督，任何人都沒有不受監(jiān)督的特權(quán)。要進一步拓寬民主監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用。四是帶頭警示行為。黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現(xiàn)象作斗爭的堅定決心。我本人作為一名基層人員，通過學習，思想覺悟有了進一步提高，認真執(zhí)行黨的路線、方針、政策，決不能有任何偏離。21