注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法第9章-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 人名稱(chēng) 相對(duì)必要記載事項(xiàng) （1）付款地：未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。（2）出票地：未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為出票地。【注意】沒(méi)有付款日期任意記載事項(xiàng) 出票人如果記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，該本票不得轉(zhuǎn)讓。 　　：持票人的提示見(jiàn)票并請(qǐng)求付款的期限最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。超過(guò)這一期限提示付款的，即喪失對(duì)出票人之外的前手的追索權(quán)。　　【例題單選題】下列關(guān)于本票的表述中，正確的是（　）。　　　　　　　　、付款人和收款人『正確答案』A『答案解析』本題考核點(diǎn)是本票的規(guī)定。本票上未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地，所以B項(xiàng)錯(cuò)誤。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，本票即銀行本票，所以C項(xiàng)錯(cuò)誤。本票的出票人就是付款人，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。　　二、支票的具體制度 　　： 絕對(duì)必要記載事項(xiàng)★ 表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額（可以授權(quán)補(bǔ)記）；付款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章【注意】沒(méi)有收款人名稱(chēng) 相對(duì)必要記載事項(xiàng) （1）付款地：未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。（2）出票地：未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。 任意記載事項(xiàng) 支票上的金額、收款人名稱(chēng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。★記載不生票據(jù)法上效力事項(xiàng) 出票人免除其擔(dān)保付款責(zé)任的記載不發(fā)生票據(jù)法上的效力。 記載本身無(wú)效事項(xiàng) 如果出票人記載了以其他方式計(jì)算的到期日，該記載無(wú)效。 記載使支票無(wú)效事項(xiàng) 記載了付款人支付票據(jù)金額的條件，支票無(wú)效。 　　【總結(jié)】出票記載事項(xiàng)總結(jié) 事項(xiàng) 匯票 本票 支票 表明“”的字樣 絕對(duì) 絕對(duì) 絕對(duì) 無(wú)條件支付的委托（承諾） 絕對(duì) 絕對(duì) 絕對(duì) 確定的金額 絕對(duì) 絕對(duì) 絕對(duì)（授權(quán)補(bǔ)記） 付款人名稱(chēng) 絕對(duì) 絕對(duì) 收款人名稱(chēng) 絕對(duì) 絕對(duì) 任意（授權(quán)補(bǔ)記） 出票日期 絕對(duì) 絕對(duì) 絕對(duì) 出票人簽章 絕對(duì) 絕對(duì) 絕對(duì) 付款日期 相對(duì) 出票地點(diǎn) 相對(duì) 相對(duì) 相對(duì) 付款地點(diǎn) 相對(duì) 相對(duì) 相對(duì) 　　：　　（1）期限：支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國(guó)人民銀行另行規(guī)定。　　【注意】超過(guò)該期限提示付款的，付款人不予付款，持票人喪失對(duì)出票人之外的前手的追索權(quán)。　　【總結(jié)】超過(guò)期限的結(jié)果 超過(guò)法定期限提示承兌 喪失對(duì)前手的追索權(quán)，不喪失對(duì)出票人的追索權(quán) 超過(guò)法定期限提示付款 匯票喪失對(duì)前手的追索權(quán)，不喪失對(duì)出票人、承兌人的追索權(quán) 本票喪失對(duì)前手的追索權(quán)，不喪失對(duì)出票人的追索權(quán) 支票喪失對(duì)前手的追索權(quán)，不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，但付款人不予付款 被拒絕付款未依法取證 喪失對(duì)其前手的追索權(quán)，不喪失對(duì)出票人、承兌人的追索權(quán) 超過(guò)法定期限發(fā)出追索通知 仍可以行使追索權(quán) 　　（2）余額不足：持票人請(qǐng)求付款時(shí)，假如出票人在付款人處的存款金額不足，付款人不予付款。　　【總結(jié)】支票、銀行承兌匯票在付款上的對(duì)比★ 　超提示付款期限 存款不足 支票 付款人不予付款 付款人不予付款 銀行承兌匯票 承兌銀行仍要付款 承兌銀行無(wú)條件付款 　　【例題多選題】（2009年）甲公司為了支付貨款，簽發(fā)了一張以本市的乙銀行為付款人、以丙公司為收款人的轉(zhuǎn)賬支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙銀行提示付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，錯(cuò)誤的有（　）。　　，乙銀行應(yīng)當(dāng)足額付款　　　　　　，甲公司仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任『正確答案』AC『答案解析』本題考核支票的付款。根據(jù)規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起十日內(nèi)提示付款。超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。　　思維導(dǎo)圖：　　　　【考點(diǎn)十四】非票據(jù)結(jié)算方式 （三星）　　【考點(diǎn)介紹】本考點(diǎn)的考核形式為客觀題，重點(diǎn)為國(guó)內(nèi)信用證。 　　　　一、匯兌 　　匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。　　：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人，不受金額起點(diǎn)的限制。　　，不能作為匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。　　【鏈接】收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。　　： 　　 撤銷(xiāo)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)退匯匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)程序（1）對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。 （2）對(duì)未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。 時(shí)間（1）匯入銀行對(duì)收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。（2）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。　　【例題多選題】（2008年）在銀行匯兌業(yè)務(wù)中，已經(jīng)匯出的款項(xiàng)在特定情形下應(yīng)由銀行辦理退匯。下列情形中，屬于銀行應(yīng)依當(dāng)事人申請(qǐng)或有關(guān)規(guī)定辦理退匯的有（　）。　　　　，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月匯款仍無(wú)法交付　　，匯入銀行已將匯款支付給收款人　　，匯款人與收款人聯(lián)系退匯，但雙方未能就退匯達(dá)成一致意見(jiàn)『正確答案』AB 『答案解析』本題考核點(diǎn)是匯兌的退匯。（1）選項(xiàng)A：匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯；（2）選項(xiàng)B：匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯；（3）選項(xiàng)C：由于匯入銀行已將匯款支付給收款人，不能辦理退匯；（4）選項(xiàng)D：對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由于匯款人與收款人不能達(dá)成一致意見(jiàn)，不能辦理退匯。　　二、托收承付 　　托收承付，是指根據(jù)買(mǎi)賣(mài)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。　　：每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)為1000元。　　： 　　 主體必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。款項(xiàng)★商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 前提買(mǎi)賣(mài)合同上訂明使用異地托收承付處罰（1）收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；（2）付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。　　：驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。 　　 驗(yàn)單付款 承付期為3天從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起，期滿未表示拒絕，視為承付，次日上午主動(dòng)劃給收款人。 【示例】甲為買(mǎi)方，乙為賣(mài)方，甲的開(kāi)戶行于2012年4月1日發(fā)出承付通知，從4月2日起計(jì)算三天，三天內(nèi)隨時(shí)可以承付。未作表示，4月5日上午，甲的開(kāi)戶行將款項(xiàng)主動(dòng)劃給乙的開(kāi)戶行。 驗(yàn)貨付款 承付期為10天從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在銀行發(fā)出承付通知后次日起的10天內(nèi)，未收到提貨通知，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。在第10天付款人不通知銀行的，銀行即視同已驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。 　　：　　（1）沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或者購(gòu)銷(xiāo)合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；　　（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；　　（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；　　（4）代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)；　　（5）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符；或者貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；　　（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；　　（7）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤的款項(xiàng)。　　【分析】?jī)纱箢?lèi)：（1）（4）是不滿足托收承付的條件；其余按合同法規(guī)定可以拒付。　　【例題多選題】下列項(xiàng)目中，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的正確表述有（　）。　　　　　　　　『正確答案』AC 『答案解析』本題考核托收承付結(jié)算方式的規(guī)定。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算，故選項(xiàng)B不正確；托收承付結(jié)算款項(xiàng)的每筆金額起點(diǎn)是10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)是1000元，故選項(xiàng)D不正確。　　三、委托收款 　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。　　： 　　（1）無(wú)論是同城還是異地都可辦理。 　　（2）單位和個(gè)人均可以使用委托收款結(jié)算方式。　　：　　（1）以銀行為付款人：當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；　　（2）以單位為付款人：接到銀行通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款，如果未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。　　【鏈接】托收承付中驗(yàn)單付款從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起3天，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。　　（3）付款人提前收到債務(wù)證明：到期日付款。　　【示例】付款人于4月1日收到債務(wù)證明，但是到期日為4月20日，并不是以3天來(lái)判斷，而是在4月20日付款。　　：銀行在辦理劃款時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書(shū)。　　四、國(guó)內(nèi)信用證 　　：國(guó)內(nèi)信用證（簡(jiǎn)稱(chēng)信用證）是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人（買(mǎi)方）的申請(qǐng)向受益人（賣(mài)方）開(kāi)出的憑證符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。　　融資性質(zhì)開(kāi)證申請(qǐng)人向開(kāi)證行支付一定的保證金（不低于20%）即可申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)內(nèi)信用證。 獨(dú)立性有關(guān)當(dāng)事人處理的只是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。信用證與作為其依據(jù)的買(mǎi)賣(mài)合同相互獨(dú)立。一家銀行作出的付款、議付或履行信用證項(xiàng)下其他義務(wù)的承諾不受申請(qǐng)人與開(kāi)證行、申請(qǐng)人與受益人之間關(guān)系的制約。 不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證非經(jīng)信用證各當(dāng)事人（即開(kāi)證銀行、開(kāi)證申請(qǐng)人和受益人）同意，開(kāi)證銀行不得修改或者撤銷(xiāo)；受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人。★轉(zhuǎn)賬結(jié)算信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。★　　　　（1）信用證有效期：受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。 　　（2）通知：　　①通知行的確定：　　，受益人開(kāi)戶行為通知行。 　　，開(kāi)戶行確定的在受益人開(kāi)戶行的同城同系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)為通知行。　　，應(yīng)在受益人所在地選擇一家銀行機(jī)構(gòu)建立信用證代理關(guān)系，其代理行為通知行。 　　②通知行的責(zé)任： 　　 查簽章 通知行確定信用證或信用證修改書(shū)簽章不符的，必須及時(shí)退開(kāi)證行；密押不符的，應(yīng)向開(kāi)證行查詢補(bǔ)正。 查內(nèi)容 （1）通知行收到的信用證或信用證修改書(shū)的內(nèi)容不完整或不清楚的，必須及時(shí)查詢開(kāi)證行，并要求開(kāi)證行提供必要的內(nèi)容。 （2）通知行在收到開(kāi)證行回復(fù)前，可先將收到的信用證或信用證修改書(shū)通知受益人，并注明通知僅供參考，通知行不負(fù)任何責(zé)任。 　　（3）議付： 　　 適用 僅限于延期付款信用證。信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)。 【鏈接】只審核單據(jù)而未付出對(duì)價(jià)的，不構(gòu)成議付。 議付行 必須是“開(kāi)證行指定”的“受益人開(kāi)戶行”。 程序 單據(jù)不符時(shí)，可洽受益人修改相符后，辦理議付；經(jīng)洽受益人修改仍不符，應(yīng)及時(shí)作出書(shū)面拒絕議付通知。 【注意】議付行可以根據(jù)受益人的要求不作議付，僅為其辦理委托收款。追索 議付行議付信用證后，對(duì)受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。★　　（4）付款：　　開(kāi)證行在收到議付行寄交的文件的次日起5個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)，及時(shí)核對(duì)單據(jù)表面與信用證條款是否相符。　　①無(wú)誤后，對(duì)即期付款信用證，從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給受益人；對(duì)延期付款信用證，應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認(rèn)書(shū)，并于到期日從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給議付行或受益人。　　②申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。　　【例題單選題】（2013年）根據(jù)國(guó)內(nèi)信用證法律制度的規(guī)定，開(kāi)證行收到受益人開(kāi)戶行寄交的委托收款憑證、單據(jù)等材料，并與信用證條款核對(duì)無(wú)誤后，若發(fā)現(xiàn)開(kāi)證申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶余額不足以支付信用證金額的，開(kāi)證行應(yīng)采取的正確做法是（　）。　　　　，在保證金以及申請(qǐng)人存款賬戶余額范圍內(nèi)付款　　　　『正確答案』A 『答案解析』本題考核信用證付款的規(guī)定。申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。　　五、銀行卡 　　 　　 信用卡貸記卡在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款 （卡里沒(méi)錢(qián)，也能花1000）準(zhǔn)貸記卡交存一定備用金，在定的信用額度內(nèi)透支 （卡里500，也能花1000）借記卡先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶，然后消費(fèi) （卡里500，最多花500）　　、掛失與銷(xiāo)戶★ 　　 　單位卡 個(gè)人卡 申領(lǐng) 可以申領(lǐng)若干張；必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。 具有完全民事行為能力的公民 存入 一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入。 現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。 使用 不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 　銷(xiāo)戶 轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。可轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可提取現(xiàn)金。信用卡賬戶兩年（含）以上未發(fā)生交易，發(fā)卡銀行可以直接辦理銷(xiāo)戶。 　　【總結(jié)】無(wú)民事行為能力人amp。限制民事行為能力人的規(guī)定　　（1）不能成為普通合伙人；　　（2）不能成為公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；　　（3）不能成為上市公司的收購(gòu)人；　　（4）票據(jù)上的簽章無(wú)效；　　（5）不能申領(lǐng)個(gè)人卡；　　（6）