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財務(wù)會計與核算管理知識分析形式-資料下載頁

2026-06-10 18:54本頁面

　　

【正文】 8131匯8月初余額1～31日發(fā)生額18 70067 180貸貸1 00049 480831本月發(fā)生額及月末余額18 70067 180貸49 480第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式的特點匯總記賬憑證核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。二、匯總記賬憑證核算形式下，憑證、賬簿的格式及設(shè)置采用這種核算形式，除仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。由于匯總記賬憑證反映了賬戶的對應(yīng)關(guān)系，為使總分類賬的內(nèi)容與各種匯總記賬憑證相一致，總分類賬所采用的借、貸、余三欄式中的借、貸兩欄應(yīng)設(shè)有“對方科目”專欄的格式，以便于清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。其日記賬、明細(xì)賬的設(shè)置與記賬憑證核算程序基本相同。三、匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證是根據(jù)一定時期的全部收款憑證，按月編制而成。匯總收款憑證按借方科目現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對應(yīng)的貸方科目加以歸類，定期歸總，按月編制。月末時，結(jié)算出匯總收款憑證中各貸方科目的合計數(shù)，作為登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬的借方和各對應(yīng)總分類賬的貸方的依據(jù)。四、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證及有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；月末,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額合計數(shù)，分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余額相互核對。根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表。五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍匯總記賬憑證核算形式的評價匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬的，從而大大減輕了登記總賬的工作量；同時，匯總記賬憑證是按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系編制的，清晰地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，總分類賬也反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬。但是，這種核算形式的匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類、匯總的，不利于日常核算工作的合理分工。同時，編制匯總記賬憑證工作量也較大。匯總記賬憑證核算形式適用范圍：這種核算形式適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、管理要求總分類核算提供詳細(xì)資料的大型會計單位。7 /

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