稅務稽查管理-稅務稽查概述-資料下載頁

　　

【正文】 申報表而實際需要填寫的情況進行比例不等的處罰。 精確性處罰：這種處罰主要是針對納稅人申報數據錯誤，處以欠繳稅款20％的罰款。民事欺詐處罰。這種情況是對納稅人故意少申報應納稅款，存在明顯的欺詐行為進行的處罰。不論什么性質的罰款都要加收利息，利息＝（欠稅＋罰款）（美聯儲短期利率＋公司2%或個人3%），并且按復利計算。當稅務局和納稅人就應交稅款數額和征收方法等產生爭議的時候，納稅人可以向國內收入局的行政復議部門提起申訴。行政復議的結果會有以下幾種：納稅人提供了充分全面的理由，行政復議部門會要求審計人員調整審計報告。行政復議部門雖然不完全同意納稅人的意見，但判斷如果進入法庭程序，稅務局勝訴的可能性較小，則會向納稅人作出一定的退讓，爭取和解。行政復議部門不同意納稅人的意見，并且判斷如果進入法庭程序稅務局的可能性較大，則會駁回納稅人的復議請求。如果納稅人不同意行政復議辦公室的決定，可以選擇向法庭起訴，進入法庭訴訟程序。美國的涉稅訴訟主要涉及兩種法庭：稅收法庭和聯邦區域法庭。納稅人做出上訴決定時，他只能選擇稅收法庭或聯邦區域法庭中的一個。稅收法庭是美國設立的獨立于國內收入局之外的專業法庭，總部設在華盛頓。法官任期12年，在全美各地巡回出庭，沒有陪審團。納稅人如果選擇稅收法庭，那么在法庭未正式判決前，納稅人可以不交相關稅款。因此，目前大約有95％的涉稅案件會在稅收法庭審理。對于涉及稅款小于5萬美元的案件，稅收法庭的判決結果為最終判決，稅務局和納稅人雙方都不能再要求上訴；對于常規案件，針對稅收法庭的判決，雙方都可以向聯邦上訴法庭再提起上訴，直至最高法院。聯邦區域法庭是全美各州都設有的常規法庭，法官為終身制，有陪審團。聯邦區域法庭一般受理的是納稅人申請退稅的案件。納稅人如果選擇聯邦區域法庭，則必須先將稅款交清。法庭如果判決納稅人勝訴，稅務局會退回稅款。對于聯邦區域法庭的判決結果，稅務局和納稅人雙方都可以向聯邦上訴法庭提起上訴，直至最高法院。所有稅收刑事犯罪案件都在聯邦區域法庭審理。由于稅收刑事犯罪的起訴標準和證據要求比較高，因此實際中稅收刑事犯罪案件較少。2006年，國內收入局涉稅刑事案件調查局共調查了3907宗案件，移送司法部起訴案件2720宗，法庭受理了2319宗，最終法院定罪2019宗，其中1650宗案件中涉及的納稅人被判處徒刑。（1）美國涉稅刑事案件調查員的權限包括：發出傳票，要求納稅人提供相關信息并約談納稅人；向有關第三方收集信息；向聯邦區域法院申請搜查令，扣押并帶走證物；可以逮捕犯罪嫌疑人，但必須在很短的時間內證明其有罪；配槍，必要時可以使用武力。（2）美國稅收刑事犯罪的種類包括：①偷稅；②填寫假的或錯誤的申報表；③幫助他人填寫假的或錯誤的申報表；④故意不填稅收申報表；⑤陰謀或共謀使稅務機關無法正確征稅；⑥阻礙稅務機關正常征稅（該項罪名的犯罪者主要是“稅收反對者”）；⑦洗錢。（3）美國刑事處罰的種類包括：①罰金。納稅人被判處罰金有三種情況：一是個人罰金最高為25萬美元，公司罰金最高為50萬美元；二是非法收入的兩倍；三是為政府造成的損失的兩倍。上述三條，原則上取其大者為最終處理決定。②徒刑。納稅人被判處徒刑，刑期最長為5年。其中，“幫助他人填寫假的或錯誤的申報表”最長刑期為3年。三、意大利稅務警察制度意大利是世界上創立稅務警察制度最早的國家，正式成立于1881年，是意大利第一個專業性的武裝團體，也是意大利武裝力量的組成部分。在設立之初，意大利稅警只是負責征收關稅，保衛邊境。隨著社會經濟的發展，經濟關系的進一步復雜，目前其職責已經擴大到了國家經濟生活的各個層面。主要包括以下三個方面：（一）監督相關稅種的征收。具體包括：監督生產稅的征收；監督所得稅、增值稅、注冊稅、印花稅等的征收；監督關稅的征收，打擊走私犯罪；查禁毒品；應最高檢察院、法院和地方檢察院、法院的要求，協同其他警力共同偵查經濟犯罪和其他刑事犯罪案件。（二）保證國家稅務機關的安全，保護稅務人員執行公務時免遭蓄意傷害。協助稅務部門查處稅收違法和犯罪案件，提高稅收執法效率和威懾力。（三）防止和揭露稅務機關的舞弊行為。在國家審計院的授權下，對國庫、工業等部門的公共開支進行審核，與公共部門的貪污、浪費行為做斗爭。同時也受理有關稅務機關失職或職務犯罪的舉報和投訴。四、國外稅務稽查的主要特點在考察和研究市場經濟比較成熟的發達國家和部分發展中國家稅務稽查體制模式基礎上，世界上主要國家稅務稽查體制模式具有以下共同特點：（一）稽查資源更多地集中于監控大型企業和高收入者等重點稅源稽查的檢查比例較小，檢查對象主要為大中型企業。如美國國內收入局每年的稽查檢查面（稽查檢查對象占全體納稅人的比例）約為1%，其中檢查大企業數量占大企業總數的10% (以下簡稱大企業檢查比例)；%，但也以對大企業的稽查為主；%，其中，大企業檢查比例為34%，一般企業檢查比例約20%，%，企業高管及律師等高收入者檢查比例約50%。（二）稽查組織機構扁平化設置與稽查理念相適應，稽查局（或稱稅收審計局、稅收遵循局、稅務監督局等）大多為兩級設置，個別為一級多層設置或三級設置。美國、加拿大、巴西等為一級多層設置；瑞典、日本、澳大利亞、阿根廷等國為總部和大區兩級設置；法國為總部、大區和地方三級設置。在兩級設置中，稽查業務一般由中央垂直管理，并在稽查機構內部設置專業化的分支機構。無論是一級設置還是兩級設置，稽查機構和人員的配備一般以經濟區域作為主要參考，對經濟總量大、經濟活動多的地區一般設置多個稽查局，對經濟相對滯后的地區則少設或不設稽查局。美國、法國、奧地利、日本等許多國家都在總部設置專門負責對大企業進行稽查的大企業局，并按營業額大小或案件稅款額度確立了分級檢查的體制。為保證稽查任務的完成，各國都配備了相應的稽查人員，稽查人員比例一般為全體稅務人員的10%至30%。（三）稽查行政執法權與刑事偵查權統一于稅務（財政）機關內部。盡管西方發達國家的納稅遵從度相對比我國要高，但無論是發達國家還是發展中國家，稅務（財政）機關內部都設置了不同的部門行使行政調查與刑事偵查權。其中，意大利、美國的稅務警察可持有武器；日本、荷蘭、德國、法國、加拿大等國則設有專門的稅收犯罪調查局，從而保證了行政執法權與刑事調查權的統一。行政執法與刑事偵查權的統一，不僅為稅收執法提供了強有力的保證，而且節約了執法成本，減少了部門之間的扯皮現象，對稅收違法犯罪案件可直接立案、偵查并移送檢察機關提起公訴，極大提高了執法效率。（四） 稽查工作建立在豐富的信息來源基礎之上發達國家稅務機關的信息來源建立在可與其他經濟部門互通共享的計算機網絡基礎之上，稅務機關能夠通過多種渠道方便地獲取納稅人的相關信息；同時，在稅務稽查機構內部，大都相應地設立信息處理或信息技術支持的專業部門，極大地暢通了稽查機構的信息來源，為稽查決策及選案提供了充分可靠的依據。（五）依托風險評估機制實施分級分類稽查。絕大多數國家都將企業稅收違法行為發生的概率和可能產生后果的嚴重程度，作為參考依據來確定企業的稅收風險等級，并將不同風險等級的企業交由不同層次的稽查局負責監控與查處。思考題。，如果不一致會產生什么后果？。，割裂稽查四個環節會帶來哪些不利后果。，完善我國稅務稽查體制。，實施分級分類稽查31 /