稅務稽查管理的成果分析-資料下載頁

　　

【正文】 估師：是指稅務稽查機構人員中通過全國統一考試取得由人事部與財政部用印的《資產評估師執業資格證書》的人員。（9）全國計算機等級：是指稅務稽查機構人員中通過全國計算機等級考試，取得由國家教育部考試中心印制、頒發的全國計算機等級證書的人員。（10）物流師：是指稅務稽查機構人員中通過全國物流師考試，取得印有全國物流標準化技術委員會、中國物流與采購聯合會印章的《物流師資格證書》的人員。（11）北京、天津、上海、重慶4個直轄市及大連、寧波、廈門、青島、深圳5個計劃單列市國家稅務局和地方稅務局，將該市的相關數據統計在“省、自治區、直轄市、計劃單列市”欄次內；該市所轄區、縣的相關數據根據區、縣的行政級別情況分別統計在“市（地）”或“縣（區）”欄次內。（12）邏輯關系：①第2列第5列②第3列≥第4列③第5列=第6列+第7列④第5列≥8列+9列⑤5列=10列+11列+12列⑥5列≥或13列+14列+15列+16列+17列+18列+19列+20列⑦5列=21列+22列+23列⑧30列≥31列（2）《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》；（見表72）（3）《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》（見表73）。（二）編制稅務稽查報表的基本要求稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到內容真實、數據準確、口徑一致、編報及時。稅務稽查統計報表反映的內容必須真實可靠，報表的各項指標必須嚴格按照要求填報，不得弄虛作假。稅務稽查統計報表反映的內容必須準確無誤，報表的各項指標要符合邏輯，指標間的勾稽關系要符合填報要求。稅務稽查統計報表的編制必須符合要求，報表的各項指標的統計口徑必須一致。稅務稽查統計報表的報送時間必須及時。各種報表的報送都具有嚴格的時間要求，稽查統計報表的報送應嚴格按照規定的時間按時報送，不得遲報、少報或不報。(三)稅務稽查統計報表分析實例對稅務稽查統計報表進行分析，要結合報表數據和有關財務、稅收指標以及經過計算分析產生的相關比率，運用科學的分析方法和技術，進行綜合分析，反映稅收違法動態和稽查工作的真實情況，指導稽查工作開展。以表72《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》有關數據的分析為例，對該統計表中的稅務登記總數、檢查戶數、有問題戶數、結案戶數、被查戶應納稅額、查補稅款、加收滯納金、處以罰款、入庫總額等有關數據進行分析，可以進一步計算出當期稅務稽查率、檢查有問題比率、查補率、處罰率、結案率等指標。對不同地區之間上述指標的橫向比較分析，可以反映各地稽查工作的差異；對同一地區不同時期上述指標進行縱向比較分析，可揭示該地區稽查工作的發展、變化情況。通過橫向、縱向綜合比較分析，可揭示稽查工作的廣度和深度，全面反映稽查工作的實際情況和存在的薄弱環節，為考核不同地區稽查工作質量和指導稽查工作開展，進一步規范稅務稽查執法行為提供參考。實例73 查處稅收違法案件情況分析 查處稅收違法案件情況分析某省國稅稽查局對2007年度全省稽查機關查處稅收違法案件基本情況進行了統計的基礎上，進行了縱向分析和橫向分析。一、檢查戶數、檢查面、查實率和結案率2007年，全省國稅稽查機關共檢查納稅戶12222戶，經查有問題企業9956戶，%、%、%。與上年相比，查實率和結案率略有提高，%%。從各市（地）檢查情況看，%，%，%。%，%，%。全省各市地縣中，檢查面最高的10個單位見表1（略）。二、查補收入和稅款流失率、沒收非法所得33萬元，%，與上年相比。%。全省各市（地）中，%,%，%；查補總額最高的三個市地分別是：某某市42818萬元，某某市19582萬元，某某市19552萬元。全省各市地縣中，全年查補收入占國稅收入比例最高的10個單位見表2（略）。三、實際入庫金額和入庫率，增幅14%。%。某某市、某某市、某某市入庫率超過100%。四、處罰率%，與上年同期相比，%。從市（地）總體情況看，%，%，%。全省各市（地）查處稅收違法案件基本情況見下表（表76）： 表76 2007年某省各市（地）稽查機關查處稅收違法案件基本情況統計表 統計區間：2007年1月1日至12月31日 單位：戶、萬元地區國稅總人數現有稽查人數稽查人員占稅務人員比例（%）納稅總戶數檢查戶數檢查面（%）有問題戶數查實率（%）結案戶數結案率（%）人均檢查戶數人均檢查有問題戶數人均查補收入某某市2127349%2373202466%1992%1947% 某某市2041353%1482281959%1364%1328% 某某市1281247%1609561053%975%975% 某某市1302217%1200931706%1455%1455% 某某市786147%529871082%889%885% 某某市1178198%108553814%668%666% 某某市22839%83155150%114%112% 某某市749134%37094566%396%401% 某某市1455293%1049101382%1276%1277% 某某市52683%29693375%313%313% 某某市883161%48954581%465%465% 全省合計127812246%115604812222%9956%9871% 第二節 稅務稽查建議稅務稽查建議是指稽查局就稅務稽查發現的稅收政策缺陷、稅收征管漏洞、稅源變化情況，向上級領導和征管、稅政等部門提出的工作匯報和情況通報。一、稅務稽查建議的作用稅務稽查建議是實現稅務稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。通過稅務稽查建議，將稅務稽查執法中發現的有關問題和工作建議報告給上級領導，反饋給各有關部門，對于完善稅收制度、加強稅收征管、為領導決策提供參考具有重要作用。二、稅務稽查建議的內容稅務稽查建議包括提出問題、分析問題、提出解決問題的措施三個方面的內容。（一）提出問題對稅務稽查發現的稅收違法問題和稅收征管中存在的薄弱環節進行簡要的介紹，做到事實清楚，數據準確。（二）分析問題認真分析所發現的問題，揭示產生問題的原因，尤其是對具有普遍性的情況及問題，要善于總結規律。（三）提出解決問題的措施針對所發現的問題提出相關建議，所提建議應當符合實際，具有可操作性，掌握必要的原則和分寸。必要時應在稅務稽查建議書后附有關證據材料。三、稅務稽查建議的種類稅務稽查建議主要包括匯報型建議、管理型建議、政策型建議等。（一）匯報型建議在稽查中發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的應向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。（二）管理型建議在稽查中發現下列情況可以向稅收征管、稅政、法規等部門及基層稅收管理部門提出建議，促進稅收征管的完善。，包括未按規定申報辦理稅務登記；未按規定使用稅務登記證件；未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料；未按規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案；未按規定向稅務機關報告其在銀行及金融機構開設賬戶情況；扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款憑證及有關資料等。、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置。，包括扣繳義務人應扣繳而未扣繳稅款；納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務人未按規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料等。，包括未分別核算免稅及應稅項目；納稅人錯用稅率、混淆稅種多繳或少繳稅款等。、資格認定方面存在問題，包括增值稅一般納稅人資格不符合規定；未按規定領購、使用、保管和繳銷增值稅專用發票及普通發票；稅收政策優惠的企業,在資格上存在問題，或在執行政策過程中存在問題的；定期定額戶的應納稅定額未按規定核定，或營業額超過定額的20%未及時申報調整定額等。，可通過征管部門向被查企業提出管理建議，促進企業完善管理，增強納稅遵從意識，是稅務稽查服務職能的重要體現。（三）政策型建議在稽查中發現稅收政策存在缺陷時，可以向稅政部門反映情況，提出建議。四、提交稅務稽查建議的程序一般應在案件處理完畢或專項檢查結束后，稽查局就稅務稽查中發現普遍性的涉稅違法問題和稅收征管中的薄弱環節提出稽查工作建議；對稅務稽查稽查實施過程中發現重大涉稅問題或稅收征管中的重大漏洞，應及時提出稅務稽查建議。其一般程序是：稽查人員根據稽查局領導指示撰寫稽查工作建議；稽查局領導審核后報送本級稅務機關分管領導；根據領導批示意見作相關處理。實例74 稽查建議書稅 務 稽 查 建 議 書XX國稅稽建字(XXXX) XX號XX稅務局管理分局：我局在檢查XX化工有限公司的過程中，發現該單位存在以下問題，現向你單位提出如下稅務稽查建議。一、發現的主要問題(一)2004年1月至12月，保管賬面發出產品2412噸，(發生非正常損失)，。(二)2005年10月記賬憑證24號、25號、26號、27號、28號、30號、，(發生非正常損失)，。(三)(發生非正常損失)，。(四)2006年1月至12月，，(發生非正常損失)，。應補增值稅合計26,。二、問題產生的原因以上造成少繳或者不繳稅款的責任在于納稅人不了解稅法、稅收政策規定，企業法定代表人對企業財務管理不夠重視，聘用的財會人員對財務會計知識和稅法規定了解不深，加之比較頻繁更換會計人員和保管人員，相互不對賬所造成的。三、改進措施建議在征收管理當中，進一步加大稅法宣傳力度，搞好納稅輔導工作，加強對該公司生產經營環節、銷售環節、申報環節等方面的監控。XX稽查局(印)XXXX年XX月XX日第三節 稅收違法案件公告稅收違法案件公告是指稅務機關根據行政處罰應遵循公開、公正的原則及有關法律法規規定，將經本機關負責人審批的已生效稅收違法案件的處理決定，以公告文體或者其他形式向社會進行公告，以規范和監督稅務稽查執法行為，接受社會監督的管理活動。一、公告的作用（一）對稅收違法行為形成輿論壓力將稅收違法活動定期向社會公告，有利于增強全社會對稅收違法犯罪活動的輿論壓力，增強納稅人依法納稅的意識，提高廣大人民群眾舉報稅收違法行為的積極性，起到打擊一個、教育一片的效果。（二）發揮社會監督作用，促進依法行政通過稅收違法案件公告，將稅收違法案件辦理過程公開，有利于充分發揮新聞媒體、人民群眾對稅務稽查工作的監督作用，促使各級稽查局增強法制觀念，提高依法決策、依法管理的能力，促進依法行政。二、公告的對象和基本要求稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票案件及其他違反稅收法律法規應受稅務行政處理處罰的案件。稅收違法案件公告應當堅持“實事求是”的原則，扼要介紹稅收違法事實，寫明稅務行政處理決定的主要內容及其適用的法律法規依據。公告不得泄露國家秘密、商業秘密和個人隱私。公告字句要通達簡練，正確引用法律法規規定的稅收違法行為名稱及相關條文，不得以稅務行政處理決定書代替公告。三、公告的內容稅收違法案件公告須經發布機關負責人嚴格審批。公告以省、地、縣三級稽查局或者其主管稅務局在其辦公場所設立的專欄內張貼公告為主(稱張貼式公告)。重大或者其他具有典型意義的稅收違法案件，可以印發新聞通稿或者召開新聞發布會進行公告，或者根據需要利用當地報紙、電臺、電視臺、網站進行公告。稅收違法案件張貼式公告的構成要素主要包括發文字號；稅收違法行為名稱及納稅人的姓名、職業、職務、單位、地址，曾有稅收違法行為的，可以略加介紹；簡要敘述稅收違法的事實、性質、情節、態度和危害后果；發布機關的處理依據和處理決定；執行情況(寫明執行方式)；如已經行政復議、行政訴訟程序，可以適當說明；發布機關名稱(蓋章)，公告發布的日期。實例75 稅收違法案件公告稅收違法案件公告X國稅告字[XXXX]第X號納稅人名稱：XX啤酒有限公司納稅人識別號：(略)地 址：XX縣城東一、納稅人違法事實(含稅),(含稅)已提增值稅銷項稅額，(含稅)未按規定計提增值稅銷項稅額。，(含稅), 其實質是返利款，未按規定計提增值稅銷項稅額。(啤酒)銷售收取運雜費(裝卸費)，未按規定計提增值稅銷項稅額。“其他業務收入”，(含稅)，未按規定計提增值說銷項稅額。，(含稅),未按規定計提增值稅銷項稅額。(不含稅)，未計提增值稅銷項稅金。(含稅)，未按規定計提增值稅銷項稅額。(含稅)，未按規定計提增值稅銷項稅額。，未按規定轉出增值稅進項稅額。二、處理、處罰依據及意見依據《中華人