稅收征收管理法概述-資料下載頁

　　

【正文】 或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。第六節 納稅評估管理辦法 納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法。對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。 【例題?多選題】（2007年）下列表述中，符合《稅收征收管理法》規定的有（　）。　　、行政法規規定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為　　，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并據此征收稅款的行為　　、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式　　，納稅人或者扣繳義務人未按照規定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 　　【答案】ACD【解析】通過納稅評估，稅務機關將進一步完善征管措施，而不是通過納稅評估據以征收稅款，B選項不正確。評估負責單位：基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可以由上一級稅務機關負責。評估時間：在納稅申報到期之后進行。主要內容：設置指標——篩選對象——進行判斷——進行處理（稅務約談、調查核實、處理處罰、提出建議、移交稽查部門查處）。一、納稅評估指標（了解）例題：納稅評估指標是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。（　）【答案】【解析】是評估指標預警值，不是納稅評估指標。二、納稅評估對象。、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況。；三、納稅評估方法主要掌握5四、評估結果處理（熟悉）：提請改正、約談、移交稽查部門。、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要做認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。判斷題：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發給納稅人，但可以作為行政復議和訴訟依據。答案：錯解析：不作為行政復議和訴訟依據。五、評估工作管理六、納稅評估通用分析指標及其使用方法：共五大類指標（收入類、成本類、費用類、利潤類、資產類）判斷題：納稅評估工作主要由稅務機關聘請中介機構進行，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。答案：錯解析：納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。判斷題：開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之前進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主。　答案：錯解析：開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行。 第七節 納稅擔保試行辦法 納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。 一、納稅保證（一）保證人的條件：掌握 國家機關，學校、幼兒園、醫院等事業單位、社會團體不得作為納稅保證人。　企業法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業法人的分支機構有法人書面授權的，可以在授權范圍內提供納稅擔保。　有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：　、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。　。　。　（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業。　。　。　。（二）納稅擔保范圍：包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。掌握哪些情形下使用納稅擔保！納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：　、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納擔保的。　、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。　，需要申請行政復議的。　、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。2008年判斷題：納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現稅款、滯納金的費用。（ ） 【參考答案】 【解析】納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現稅款、滯納金的費用。（三）納稅保證責任：熟悉。（五）納稅擔保時限：掌握、納稅保證人簽字蓋章并經稅務機關簽字蓋章同意方為有效。納稅擔保從稅務機關在納稅擔保書簽字蓋章之日起生效。　，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。　履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。　【例題?單選題】下列單位或個人可以成為納稅保證人的有（　）。　　　　　【答案】C　【例題?多選題】納稅人有下列（　）情形，適用納稅擔保。　、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象　　，需要申請行政復議的　、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的　【答案】ACD二、納稅抵押納稅抵押，是指納稅人或納稅擔保人不轉移對所列財產的占有，將該財產作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該財產以抵繳稅款及滯納金。（一）可以抵押的財產（共五項）。、交通運輸工具和其他財產。、交通運輸工具和其他財產。、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合法財產。以依法取得的國有土地上房屋抵押的，該房屋占用范圍內的國有土地使用權同時抵押。以鄉（鎮）、村企業的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內的土地使用權同時抵押。（二）下列財產不得抵押（共八項）　　，上述抵押范圍規定的除外。　、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的單位、社會團體，可以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的財產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。　、使用權不明或者有爭議的財產。　、扣押、監管的財產。　、違章的建筑物。　、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。　、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。（三）抵押辦理程序：熟悉抵押財產的處理（4）納稅人在規定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內繳納；逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。　納稅擔保人按照前款規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內繳納；逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。多選題：以下可以作為抵押的財產包括（　　）Ａ　土地所有權Ｂ　抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產Ｃ　抵押人依法有權處分的國有的房屋和其他地上定作物Ｄ　依法被查封、扣押、監管的財產。答案：ＢＣ三、納稅質押納稅質押是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該動產或權利憑證以抵繳稅款及滯納金。　納稅質押分為動產質押和權利質押。包括動產質押和權利質押掌握質押的處理四、法律責任：掌握3點。 、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下的罰款；屬于經營行為的，處以10000元以下的罰款。　、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以1000元以下的罰款。　、隱瞞等手段提供擔保。造成應繳稅款損失的，由稅務機關按照《征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。52 / 52