企業財務管理的概念-資料下載頁

　　

【正文】 托收承付結算方式辦理采購貨款結算的條件下，財務部門應同保管員密切配合，驗上貨物，審核料款，把好結算關，使采購中的問題解決在承付料款之前。在這方面，應結合教材內容抓住取、記、審、簽、付五個字的要點。，健全領料制度，控制材料耗用。(1)要管好各項材料資金，必須加強對材料耗用的管理。要在正確制定各項材料消耗定額的基礎上，正確編制用料計劃。學習時應掌握，對有材料消耗定額的和沒有材料消耗定額的材料怎樣分別編制用料計劃。(2)依靠工人群眾，實行材料限額領料制度。，監督材料合理儲存，切實掌握資金動態。(1)應對企業的全部材料，按其重要程度，價格高低，耗量大小和采購難量等，分為若干類，實行分類管理。(2)財務人員要協助保管員嚴格執行收發料手續，把緊驗收關和發放關。(3)實行儲備資金定額下庫制度。要實行資金定額分層負責的崗位責任制。要把核定的儲備資金定額指標分解逐層下達到各倉庫、各料組、各保管員，使定額指標落到實處，分層負責。要定期進行資金動態分析，檢查考核資金定額執行情況。分析各方面情況變化對資金占用的影響。在查明原因的基礎上，采取必要的措施，以達到既保證生產經營需要，又減少資金占用的目的。，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。(三)未完工產品資金管理未完工產品資金系歸口給生產部門管理。在研究生產部門主要應做好哪些工作以后，應該掌握，管好未完工產品資金。，認真組織成套性、同步化和多批次生產。、監督半成品合理儲存。，促進各生產環節之間的銜接和平衡，保持生產的均衡性。，節約生產費用。(四)成品資金管理成品資金系歸口給銷售部門管理。應該掌握，銷售部門如何將定額指標分配給倉庫負責掌握，如何確定銷售合同管理、產品驗收入庫、保管、包裝、發運等人員的責任和協作關系，以便加強銷售過程各環節的銜接和配合，共同管好產成品資金。，嚴格執行銷售合同。，監督產成品的合理儲存。，及時收回銷售貨款。第四章 固定資產和無形資產管理第一節 固定資產的概念特點和管理要求一、固定資產是企業的主要勞動手段固定資產是企業的主要勞動手段 ，其價值逐漸地、部分地轉移到產品中，并從銷售收入中逐漸地、部分地得到彌補，要經過多個生產周期才能完成一次循環，根據現行工商企業財務制度的規定，固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸21 / 61工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 2022 元以上，并且使用年限超過兩年的，也應當作為固定資產。凡不符合規定條件的勞動手段，列作為低值易耗品。企業應根據實際情況，制定固定資產目錄。二、固定資產的特點企業固定資產的周轉有以下特點：(1)使用中固定資產價值的雙重存在。(2)固定資產投資的集中性和回收的分散性。(3)這種投資的集中性和回收的分散性，要求我們對固定資產的投資，必須結合其收回的情況進行科學的規劃。除了研究投資項目的必要性外，還要研究技術上的可行性和經濟上的合理性。固定資產價值補償和實物更新是分別進行的。企業每年每月都要提取折舊，企業每年以至每月都有可能需要進行固定資產更新，由于企業各種固定資產的新舊程序不同，實物更新時間不同，這樣就可以利用一定數量的固定資金獲得較多的固定資產，充分發揮資金的使用效能。三、固定資產的分類固定資產按經濟用途，可分為生產用固定資產和非生產用固定資產；按使用情況，可分為使用中、未使用和不需用的固定資產；按所屬關系，可分為企業自有固定資產和租入固定資產。我國現行財務制度，對企業固定資產綜合上述分類方法，分為以下七大類：生產用固定資產；非生產用固定資產；租出固定資產；未使用固定資產；不需用固定資產；融資租入固定資產；土地。對此要著重理解各種分類同計算折舊的關系。四、固定資產的計價正確地對固定資產進行計價，是真實反映固定資產的必要條件，也是正確計提折舊的重要前提。固定 資產通常有以下幾種計價方法：(1)原始價值。指企業在購置、建造或獲得某項固定資產時所支付的全部貨幣支出。(2)重置價值。指在目前情況下重新購建某項固定資產所需發生的全部支出。(3)折余價值。指固定資產原始價值減去已提折舊后的凈額，又稱凈值。它反映固定資產的現值。國有企業固定資產計價的原則是由國家統一規定的，企業應當按照規定的要求對固定資產計價入賬。五、固定資產管理的意義固定資產是企業的主要勞動手段，也是發展國民經濟的物質基礎。它的數量、質量、技術結構標志著企業的生產能力，也標志著國家生產力發展水平。加強固定資產管理，保護固定資產完整無缺，挖掘固定資產潛力，不斷改進固定資產利用情況，提高固定資金使用的經濟效益，不僅有利于企業增加產品產量，擴大產品品種，提高產品質量，降低產品成本，而且可以節約國家基本建設資金，以有限的建設資金擴大固定資產規模。六、固定資產管理的要求保護固定資產的完整無缺；提高固定資產的完好程度和利用效果；正確核定固定資產需用量；正確計算固定資產折舊額，有計劃地計提固定資產折舊；要進行固定資產投資的預測。第二節 固定資產折舊管理一、固定資產折舊固定資產因損耗而轉移到產品上去的那部分價值，叫固定資產折舊。固定資產的原始22 / 61價值在其全部折舊年限內轉移到所生產的產品上去，從產品銷售收入中收回的相當于計入產品成本中的折舊費，應是進行固定資產更新的資金來源。固定資產的損耗有有形損耗和無形損耗兩種形式。固定資產從投入使用起，到報廢為止的使用年限，稱為物理折舊年限。物理折舊年限是正確計算折舊的前提。確定固定資產的折舊年限，既要考慮有形損耗，又要考慮無形損耗?？紤]無形損耗后而確定的折舊年限，稱為經濟折舊年限。考慮固定資產的無形損耗，才能使固定資產的價值，在科學技術不斷進步的條件下也能全部得到補償。應掌握現行企業財務制度對有關修理費用問題所作的規定。二、固定資產折舊的計算計算固定資產折舊額，要采用合理的計算方法。平均年限法采用平均年限法計算固定資產折舊額，是根據固定資產的原始價值，按照其使用年限平均計算的。它是我國目前廣泛采用的一種方法。計算固定資產折舊額，除了依據原始價值和使用年限這兩個主要因素以外，還需要考慮在報廢清理時可能發生的清理費用和殘余價值。年度固定資產折舊額除以 12，即為月份折舊額。折舊率是指折舊額占原始價值的比率，它反映固定資產的損耗程度。計算公式如下：年折舊率除以 12，即為月份折舊率。固定資產折舊率一般有三種：個別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率。目前國有企業的固定資產，一般按分類折舊率計算、提取折舊。工作量法(1)按照行駛里程計算固定資產折舊額。它是以固定資產折舊總額除以預計使用期內可以完成的總行駛里程。使用這種方法時，每行駛里程的折舊額是相同的。計算公式如下：(2)按照工作小時計算固定資產折舊額。它是以固定資產折舊總額除以預計使用期內可以完成的總工作小時。使用這種方法時，每工作小時的折舊額是相同的。計算公式如下：(3)雙倍余額遞減法這種方法根據年初固定資產折余價值乘以雙倍余額遞減法折舊率，確定固定資產的年折舊額。根據現行企業財務制度規定，實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內將固定資產折余價值扣去預計凈殘值后的凈值平均攤銷。(4)年數總和法這種方法根據折舊總額乘以遞減分數(折舊率) ，確定年度折舊額。折舊率的計算公式可簡化如下：雙倍余額遞減法和年數總和法都是在固定資產使用年限內，折舊費先多分攤，后少分23 / 61攤的遞減法，又稱加速折舊法。三、固定資產折舊計劃正確編制固定資產折舊計劃，可以保證企業收回更新固定資產的貨幣準備金，促使企業有效地利用固定資產，并有利于正確計劃企業產品成本。固定資產折舊計劃，一般按類別編制。學習時應著重理解：(1)應計提折舊的固定資產范圍；(2)不計提價舊的固定資產范圍；(3)投入或停止使用的固定資產計提折舊的起止時間。四、折舊基金問題學習這一問題時，應在掌握建國以來固定資產折舊基金管理制度演變的基礎上，著重掌握現行企業財務制度的規定。第三節 　固定資產投資管理一、固定資產投資的特點固定資產投資一般包括基本建設投資和更新改造兩大部分。學習時應掌握固定資產投資的特點：單項投資額大；施工期長；投資回收期長；決策成敗后果深遠。固定資產投資的特點，決定了進行固定資產投資，除了研究投資項目的必要性，還要分析它們技術上的可行性和經濟上的效益性，以便做出科學的投資決策。二、固定資產投資的分類固定資產投資的分類，一般有以下幾種：戰術性投資和戰略性投資；相關性投資和獨立性投資；先決性投資和重置性投資。三、固定資產需用量的核定應該認識核定固定資產需用量的重要意義：能保證企業有穩定的生產經營條件，有利于加強經濟核算，建立健全經濟責任制；能挖掘財產潛力，提高設備利用率，使企業合理占有固定資金，提高固定資產利用效果。(一)核定固定資產需用量的要求搞好固定資產的清查；以企業確定的計劃生產任務為根據；要同挖潛、革新、改造和采用新技術相結合；要充分發動群眾，有科學的計算依據。在企業全部固定資產中，生產設備是企業進行生產經營活動的主要物質技術基礎，是決定生產的基本因素，占用資金也最多。因此，要重點理解生產設備需要量的核定工作。核定生產設備需要量的基本方法，是將生產設備的生產能力和企業確定的計劃生產任務進行比較，在此基礎上平衡生產設備的需要量。計算公式如下：從以上公式可以看出，在計劃生產任務既定的情況下，確定生產設備的生產能力是計算生產設備需要量的前提。生產設備需要量一般可按以下步驟核定。(1)計算生產設備的生產能力。單臺生產設備的生產能力，決定于計劃期單臺設備的計劃有效工作時數和單位時間內設備的生產定額兩個因素。計劃期單臺設備的計劃有效工作時數，可按下列公式計算：單臺設備計劃有效工作時數=( 全年制度工作日數設備檢修停臺日數 )每日開工班數 每班工作時數由于生產設備的生產定額有兩種形式，單臺生產設備的生產能力也有兩種計算辦法。計算公式如下：24 / 61按產量定額計算的單臺設備的生產能力=單臺設備計劃有效工作時數設備產量定額按臺時定額計算的單臺設備的生產能力=單臺設備計劃有效工作時數247。設備臺時定額(2)計算完成生產任務需用臺時定額。計劃生產任務臺時定額總數=∑( 計劃產量單位產品臺時定額)定額改進系數(3)生產能力與計劃生產任務的平衡，是核定生產設備需要量的重要環節。通過計算平衡，可以了解企業生產設備能力余缺情況，為調整生產設備，充分利用設備生產能力提供依據。生產設備生產能力余缺是通過計算設備負荷系數確定的。計算公式如下：某種設備負荷系數= ( 計劃生產任務需要臺時定額總數247。某種設備全年計劃有效工作臺時數) 100%結合有關資料即可計算各種設備多余或不足臺數。計算公式如下：企業應對多余的生產能力或生產能力不足的設備，采取相應的措施，進行調整。在機器制造企業，鑄造、裝配車間生產能力的大小，一般是由它們的生產面積決定的。生產面積用平方米小時表示，說明每平方米面積使用的小時數。計算公式如下：計劃期可提供的生產面積(平方米小時 ) =現有生產面積(平方米)計劃期工作天數每天工作小時數計劃生產任務需要的生產面積(平方米小時) =計劃產量單位產品占用面積定額( 平方米)單位產品停留時間定額定額改進系數負荷系數接近或達到 100%，表時生產能力飽和；負荷系數小于 100%，表明生產能力多余。企業的其他配套性設備，如廠房、動力設備、傳導設備、運輸設備等，可在核定生產設備需要量的基礎上，按照它們在基年與生產設備的比例，結合計劃年度提高設備利用率的要求進行核定。至于非生產性固定資產需要量，應按照企業的實際需要和可能條件研究決定。各類固定資產的需要量核定以后，可編制企業年度的固定資產需要量計劃，計劃中按固定資產類別列示計劃年度的固定資產總值(按原值計算)。四、固定資產投資可行性預測固定資產投資可行性預測，就是在固定資產投資項目落實之前，論證投資項目技術上的可行性和經濟上的效益性，進行方案比較，選擇最佳的方案。做好這一工作，有助于實現固定資產投資少、投產快、效益高，提高固定資產利用效果。(一)固定資產投資項目預測固定資產投資項目的預測，就是預測計劃(年度、中期或長期計劃) 期內需要增加哪些固定資產，增加多少，何時增加。為此，要在核定固定資產需要量的基礎上，進一步確定新增固定資產的項目、數量和時間。在確定新增固定資產的項目、數量和時間時，要從生產經濟的合理化角度，合理安排投資結構，正確編制固定資產配置計劃，使各類固定資產能配套成龍，形成生產能力。(二)擬定固定資產投資方案企業確定新增固定資產的項目和數量以后，要研究解決的途徑。企業增加固定資產的生產能力，一般可以通過兩條途徑解決，即外延擴大再生產和內含擴大再生產。(三)預測固定資產投資效益，進行投資決策固定資產的投資效益，主要可以從兩個方面來考察，一是研究能否用較少的投資取得較多的收益，其衡量指標為投資利潤率(投資收益率) ；25 / 61二是研究投資于固定資產上的資金，能否在最短的時期內收回，其衡量指標為投資回收期。投資利潤率將固定資產投資項目交付使用后預計可能達到的年利潤總額，同投資總額相比較，就可求得固定資產的投資利潤率指標。計算公式如下：投資利潤率=(年利潤總額247。投資總額)100%投資回收期投資回收期是一項重要的投資經濟效益指標。投資回收期 =投資總額247。每年收回資金額=投資總額247。年新增利潤額+年折舊額投資效益指標計算出來以后，就應對同一項目不同方案的投資效益進行