財經法規與會計職業道德知識重點總結-資料下載頁

　　

【正文】 各種款項時，均可以使用銀行本票。銀行本票既可以用于轉賬，也可以用于支取現金。只有注明“現金”字樣的銀行本票才可以用于支取現金。絕對記載事項與支票相比：無付款人。提示付款期限自出票日起2個月。　　考點七、票據簽章種類簽名、蓋章或簽名加蓋章。缺少簽章票據無效：出票人。票據行為無效：保證人、承兌人、背書人；但不影響其他符合規定簽章的效力。　　考點八、票據喪失的補救掛失止付只有確定付款人和代理付款人的票據喪失時，才可以進行掛失止付；（商匯）（支票）（現銀本）（現銀匯）掛失止付并不是票據喪失后的必經措施，而只是一種暫時的預防措施，最終還要公示催告或普通訴訟。公示催告通知不確定的利害關系人。普通訴訟利害關系的人是明確的?！　】键c九、非票據結算方式信用卡種類信用卡按使用對象不同，可分為單位卡和個人卡；信用卡還可以按照是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。資金來源單位卡在使用過程中，需要向其賬戶結存資金的，一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。使用規定持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于l 0萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。透支單位卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支，不得支取現金。準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的1 0%。發卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息：（1）免息還款期；（2）最低還款額待遇。貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。結算手續費（1）賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2%；（2）其他行業不得低于交易金額的1%。匯兌種類根據支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。范圍單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯款回單與收賬通知匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。撤銷匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。退匯匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。第三章　稅收法律制度第一節　稅收概述 　　　　考點一、稅收的特征與分類特征一是強制性。二是無償性三性核心三是固定性征稅范圍與征收比例征稅對象（1）流轉稅。增值稅、營業稅、消費稅、關稅。（2）所得稅。企業所得稅、個人所得稅。（3）財產稅。房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅。（三有新人）（4）資源稅。資源稅。 （5）行為稅。印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、耕地占用稅。稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅、消費稅。地方稅營業稅、財產行為稅。中央地方共享稅增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅。計稅標準從價稅、從量稅、復合稅?！　】键c二、稅法構成要素納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本的要素。征稅人稅務機關、海關。納稅義務人法人或自然人。征稅對象一個稅種區別于另一種稅種的主要標志。不同的征稅對象構成不同的稅種。稅目征稅對象的具體項目。計稅依據計稅依據可以分為從價計征、從量計征、復合計征三種類型。與課稅對象的區別。 （1）從價計征課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據。計稅金額=征稅對象的數量計稅價格應納稅額=計稅金額適用稅率（2）從量計征課稅對象的自然實物量為計稅依據。應納稅額=計稅數量單位適用稅額 （3）復合計征。征稅對象的價格和數量均為其計稅依據。（卷煙、白酒）應納稅額=計稅數量單位適用稅額+計稅金額適用稅率稅率（1）比例稅率。不論數額大小，都按同一比例征稅。（2） 定額稅率（3）累進稅率。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。數額越大稅率越高。全額累進稅率：全部數額達到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。超額累進稅率：同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款超率累進稅率：征稅對象數額的相對率劃分若干級距，采用這種稅率的是土地增值稅納稅環節生產、流通環節、分配環節。納稅期限按期納稅；按次納稅。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點。減免稅（1）減稅和免稅減稅是對應征稅款減征其一部分，免征是應征稅款全部予以免征。（2）起征點計稅依據數額達不到起征點的不征稅，達到起征點的按照計稅依據全額征稅。（3）免征額課稅對象就其全部數額中規定的免予征稅的數額；免征額是指凡稅法中規定有免征額的，只就超過免征額的部分征稅：起征點規定對達到和超過征點，就要按課稅對象的全部數額征稅不同。法律責任行政責任、刑事責任。第二節 主要稅種　　　　考點一、增值稅征稅對象我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物。分類 （現行）允許納稅人將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產中所含的稅款，在購置當其全部一次扣除。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。納稅人一般納稅人年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；工業和加工修理修配（2）除第1項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。商業（批發零售）　年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅：非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。稅率 l7% 13%征收率：小規模納稅人實行征收率3%。應納稅額當期銷項稅額減去當期進項稅額。銷項稅額 不含增值稅的銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算，向購買方收取的增值稅稅額。含稅與不含稅銷售額的計算。進項稅額納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。(準允抵扣（1）購進：購進取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（2）進口：海關取得的海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。（3）購進農產品：農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額=買價扣除率（4）購進或者銷售貨物支付運輸費用：按照運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額=運輸費用金額扣除率 小規模納稅人【317】某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售商品一批，開出的普通發票價稅合計為412000元，其適用的增值稅征收率為3%。則其本月應交納的增值稅稅額為：『正確答案』不含稅銷售額=412000247。（1+3%）=400000（元）本月應交納的增值稅稅額=4000003%=12000（元） 納稅義務發生時間（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（2）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。納稅地點（1）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（2）固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；（3）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅； （4）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。　　考點二、消費稅計稅方法。納稅人在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。稅率比例稅率和定額稅率。應納稅額應納稅額=銷售額稅率銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售額：含消費稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）應納稅額=銷售數量單位稅額現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。=銷售額（或組成計稅價格）稅率+銷售數量單位稅額按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。納稅地點納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅?！　】键c三、營業稅征稅對象在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的營業額。稅率比例稅率。應納稅額營業額稅率。納稅義務發生時間納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。納稅地點提供應稅勞務機構所在地建筑勞務應稅勞務發生地轉讓、出租土地使用權土地、不動產所在地銷售不動產　　考點四、企業所得稅納稅人居民企業在中國境內成立?；蛘咭勒胀鈬ǖ貐^）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的?；蛘咴谥袊硟任丛O立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。征稅對象居民企業來源于中國境內、境外的所得。非居民企業有機構場所的境內、境外。無機構場所的境內。稅率基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。征收管理納稅地點（1）居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。（2）居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額。納稅期限企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅申報按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！　】键c五、企業所得稅的計算應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損。不征稅收入（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。免稅收入（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益。（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。準予扣除的項目成本銷售商品、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產的成本。費用銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。稅金除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業繳納的各項稅金及其附加。損失固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規定標準的捐贈支出；（6）非廣告性質贊助支出；（7）不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。虧損彌補稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。　　考點六、個人所得稅納稅人個人（自然人）、個體工商業戶、個人獨資企業、合伙企業。居民中國公民、外國人但在中國居住滿1年。非居民國外的外國人、境內居住不滿1年的外國人。征稅對象居民境內、境外。非居民境內。工資、薪金所得以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額。勞務報酬所得每次收入不超過4 000_元的，減除費用800元；4 0 00_元以上的，減除20%費用后的余額為應納稅所得額。（加成）稿酬所得每次收入不超過4 000_元的，減除費用800元；4 0 00_元以上的，減除20%費用后的余額為應納稅所得額。（稅額減征30%）利息、股息、紅利所得，偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。自行申報納稅（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。第三節 稅收征管　　　　考點一、稅務登記范圍企業、企業在外地設立的分支機構、和從事生產、經營的場所、個體工商戶、和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）。種類開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記。主管機關稅務登記的主管機關是縣以上國稅和地稅局?！　】键c二、五類稅務登記開業登記時間地點（1）自領取營業執照之日起30日內，向生產經營地或納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記。（2）自納稅義務發生之日起30日內向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記（除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外）。核發稅務登記證稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證