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【正文】 期末結轉后無余額。　　第408號科目其他收入　　一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。　　二、其他收入的主要賬務處理如下：　　（一）取得其他收入時　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。　　、出售的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目；清理過程中發生的凈收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。　　三、本科目期末結轉后無余額。　　四、支出類科目　　第501號科目職工活動支出　　一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50101職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。　　50102文體活動費：核算工會開展職工業余文體活動的各項支出。　　50103宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。　　50104其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。　　三、職工活動費的主要賬務處理如下：　　（一）發生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第502號科目維權支出　　一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50201勞動關系協調費：核算工會在協調勞動關系爭議中發生的支出。　　50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發生的支出。　　50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發生的支出。　　50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發生的支出。　　50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發生的支出。　　50206其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。　　三、維權支出的主要賬務處理如下：　　（一）發生維權、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　（二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目。　　（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第503號科目業務支出　　一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50301培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。　　50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議的各項支出。　　50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。　　50304專項業務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業務發生的支出。　　50305其他業務支出：不屬于以上業務開支的其他費用。　　三、業務支出主要賬務處理如下：　　（一）發生業務支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第504號科目行政支出　　一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50401工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。　　50402商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、物業管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費等。　　50403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。　　50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經濟科目的其他支出。　　三、行政支出的主要賬務處理如下：　　（一）支出人員經費時，借記本科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。　　（二）支出公用經費時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第505號科目資本性支出　　一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。　　50502辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。　　50503專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產核算范圍的各類專用設備的支出。　　50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。　　50505大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。　　50506信息網絡購建：核算工會用于信息網絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產確認標準的，不在此科目核算。　　50507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。　　三、資本性支出的主要賬務處理如下：　　（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。　　（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。　　（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第506號科目補助下級支出　　一、本科目核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50601回撥補助：核算工會按有關規定給下級工會的回撥經費補助。　　50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。　　50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規定對下級工會的超收補助。　　50604幫扶補助：核算工會按有關規定對下級工會的困難職工幫扶補助。　　50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。　　50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。　　50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。　　三、補助下級支出的主要賬務處理如下：　　（一）發生補助下級支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第507號科目事業支出　　一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。　　二、本科目應按單位或部門設置明細賬。　　三、事業支出的主要賬務處理如下：　　（一）發生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第508號科目其他支出　　一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產盤虧、固定資產處置凈損失、捐贈支出以及按規定計提有關專用基金等。　　二、其他支出的主要賬務處理如下：　　（一）發生其他支出時　　，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。　　報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。　　2．毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。　　，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　三、本科目期末結轉后無余額。　　第四部分　會計報表格式25 / 2