某公司財務報表附注-資料下載頁

　　

【正文】 －％之間。 A公司2006年四個季度甲機床實際發生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。A公司于2006年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第二季度末停止生產和銷售，根據以往的經驗，乙機床發生的保修費一般為銷售額的2％－4％之間，A公司2006年四個季度乙機床實際發生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。假定2005年12月31日，“預計負債－產品質量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預計負債－產品質量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元要求：（1）對甲機床：分別每個季度完成：① 編制發生產品質量保證費用的會計分錄；② 應確認的產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產品質量擔保”科目的余額。 （2）對乙機床：分別每個季度完成：① 編制發生產品質量保證費用的會計分錄；② 應確認的產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產品質量擔保”科目的余額。%的表決權股份，B公司的董事會由7名成員組成，A公司派駐4人，他3人由其他股東委派，公司章程規定，公司重大決策應由董事會4人以上同意方可實施。B公司與C公司合資成立了D公司，甲、乙、丙三公司均為股份有限公司。甲公司擁有丙公司10%的股份，丙公司的其余股份由其他9個投資者持有，除其中1個投資者持有40%的股份外，其余股東所持股份均小于10%，丙公司生產所需的某種配方由甲公司提供，甲公司每年從丙公司獲得定額報酬。丙公司持有C企業100%的股份，上一年度甲公司與丙公司簽訂了承包協議，由甲公司承包C企業，承包期3年，在承包期內甲公司負責C企業日常經營活動的管理，并每年支付給丙公司承包利潤400000元。甲公司擁有B公司15%的股份，并為B公司常年提供最新研制的產品生產技術，B公司生產產品的80%銷售給甲公司。甲公司某一董事之子為A企業的總會計師。甲公司擁有D公司20%的股份，并對D公司能夠施加重大影響。要求：（1）判斷以上甲公司與哪些企業存在關聯方關系（2）判斷甲公司公司是否存在關聯方交易，為什么，如何披露5．甲公司是一家大型企業集團，該公司按業務類別確定了A、B、C、D四個業務分部。2006年12月31日有關分部的資料如下所示：分部對外交易收入分部間銷售收入分部資產分部利潤分部虧損A300 0000400 00050 000B340 000400 000500 000110 000C 80 0000120 000(20 000)D120 000100 000 1 000 000100 000合計840 000500 0002 020 000260 000(20 000)要求：判斷確定A、B、C、D四個業務分部是否為該公司的報告分部參考答案一、單項選擇題B C B A D A A C D10 、A 1C 1C 1C 1B 1A 1A 1C 1D二、多項選擇題ABC BCE ABDE ACDE AD ACE ABC BC ABC ABCD 1ABCDE 1ABCDE 1ABCD 1ABCDE 1ABCDE 1ABCD 1ABDE 1ABCDE1ABCD BC三、計算及業務處理題：營業外支出——賠償支出 31 400 000 貸：預計負債——未決訴訟 31 400 0002005年12月31日，甲公司還應在資產負債表附注中作如下披露：預計負債：乙公司因借款逾期未還被銀行起訴。由于乙公司與本公司簽訂有互相擔保協議，本公司因此負有還款連帶責任。2005年12月31日，本公司為此確認了一筆負債，金額314萬元。目前，相關訴訟正在審理當中。2.　(1)第一季度　　發生產品質量保證費用(維修費)：　　　借：預計負債一產品質量保證 20000　　　　 貸：銀行存款　　　　　10000原材料　　　　　 10000　　第一季度末應確認的產品質量保證負債金額為：　　　200x50000()／2 ＝(萬元)　　　借：營業費用一產品質量保證 　125000　　　　 貸：預計負債一產品質量保證 125000　　第一季度末，“預計負債一產品質量保證”科目余額為345 000元。(2)第二季度　　發生產品質量保證費用(維修費)：　　　借：預計負債一產品質量保證 400 000　　　　 貸：銀行存款　　　　　200 000原材料　　　　　 　200 000　　第二季度末應確認的產品質量保證負債金額為：　　　300x50000()／2 ＝(萬元)　　　借：營業費用一產品質量保證 　187 500　　　　 貸：預計負債一產品質量保證187 500　　第二季度末，“預計負債一產品質量保證”科目余額為132 500元。(3)第三季度　　發生產品質量保證費用(維修費)：　　　借：預計負債一產品質量保證 360 000　　　　 貸：銀行存款　　　　　180 000原材料　　　　　 　180 000　　第三季度末應確認的產品質量保證負債金額為：　　　400x50000()／2 ＝25(萬元)　　　借：營業費用一產品質量保證 　250 000　　　　 貸：預計負債一產品質量保證250 000　　第三季度末，“預計負債一產品質量保證”科目余額為22 500元。(1)第四季度　　發生產品質量保證費用(維修費)：　　　借：預計負債一產品質量保證 70 000　　　　 貸：銀行存款　　　　　35 000原材料　　　　　 　35 000　　第四季度末應確認的產品質量保證負債金額為：　　　500x50000()／2 ＝(萬元)　　　借：營業費用一產品質量保證 　312 500　　　　 貸：預計負債一產品質量保證312 500　　第四季度末，“預計負債一產品質量保證”科目余額為265 000元。3．從表上的數據可以分析：1．從營業收入的資料看，ABDE分部的營業收入均超過分部總收入的10%，為可編制分部報告的部門，而C分部的收入未超過分部總收入的10%，所以暫不列入編制分部報告的部門。2．從營業利潤的資料看，BD分部的營業利潤均超過分部總利潤的10%，應為編制部門,而AC E分部的營業利潤未達到分部總利潤的10%，所以不應列為編制分部報告的部門。3．從資產總額的數據來看，由于ABD分部的資產總額都超過了分部總資產的10%，可列為報告分部，而CE未達10%的標準，所以不列為報告分部。通過分析， ABDE四個分部滿足了上述三個標準之一，可暫時列為報告分部。另外，根據要求，報告分部的營業收入總額要達到匯兌收入的75%的標準，收入的比重計算方法如下：由于計算結果達到了75%的標準，所以ABDE分部可以正式確定為報告分部。15 / 15