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20xx年中級會計職稱考試會計實務試題及答案-資料下載頁

2026-07-27 18:58本頁面

　　

【正文】答題紙第10頁；調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“”表示）。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調整事項。（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄：事項（1）借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入200 應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）34 貸：應收賬款234 借：庫存商品185 貸：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務成本185 借：壞賬準備（234*％）貸：以前年度損益調整－調整管理費用借：應交稅金－應交所得稅（200－185－）*33％貸：以前年度損益調整－調整所得稅借：利潤分配－未分配利潤貸；以前年度損益調整借：盈余公積－法定盈余公積貸：利潤分配－未分配利潤事項（3）借：以前年度損益調整－調整管理費用125 貸：壞賬準備125 借：利潤分配－未分配利潤125 貸：以前年度損益調整125 借：盈余公積－法定盈余公積貸：利潤分配－未分配利潤事項（4）借：制造費用200 貸：累計折舊200 事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積620 －應付普通股股利210 貸：盈余公積620 應付股利210 （3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“”表示）。甲股份有限公司（以簡稱甲公司）2002年至2004年投資業(yè)務有關的資料如下：（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公司股票2000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。購入后，甲公司持有乙公司有表決權股份的10%，對乙公司的財務和經營政策沒有重大影響。2002年1月1日，乙公司所有者權益為28000萬元。（2）2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。（3）2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。（4）2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日發(fā)放。（5）2003年，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。甲公司占乙公司有表決權股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務和經營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權益為28700萬元。（7）2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。（8）2004年度，乙公司接受捐贈并進行會計處理后，資本公積增加了1200萬元。（9）2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。（10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬元。假定：①甲公司初始投資和追加投資產生的股權投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權投資核算由成本法轉為權益法追溯調整時股權投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。要求：（1）編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務相關的會計分錄。（2）計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整后形成的投資成本、損益調整、股權投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關的會計分錄。（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。（4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務相關的會計分錄。（“長期股權投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）：事項（1）借：長期股權投資－乙公司3300貸；銀行存款3300 事項（2）：借：應收股利200貸：長期股權投資－乙公司200 借：銀行存款200貸：應收股利200 事項（4）借：應收股利60長期股權投資－乙公司70 貸；投資收益130 借：銀行存款60貸：應收股利60 （2）2002年投資時產生的股權投資差額＝3300－（28000*10％）＝500萬元2002年攤銷的股權投資差額＝500/10＝50萬元2002年確認的投資收益＝1300*10％＝130萬元2003年攤銷的股權投資差額＝500/10＝50萬元2003年確認的投資收益＝2000*10％＝200萬元成本法改為權益法的累積影響數(shù)：130+200－50－50＝230萬元借：長期股權投資－乙公司（投資成本）2600（3300－200－500）－乙公司（股權投資差額）400（500－100）－乙公司（損益調整）270（13060+200）貸：長期股權投資－乙公司3170（3300－200+70）利潤分配－未分配利潤100 所以2004年1月1日購入的長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整后形成的投資成本＝2600萬元損益調整＝130－60+200＝270萬元股權投資差額＝500－100＝400萬元累積影響數(shù)＝130－60+200－50－50－70＝100萬元借：長期股權投資——乙（投資成本）270貸：長期股權投資——乙（損益調整）270（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄：借：長期股權投資－乙公司（投資成本）6400貸：銀行存款6400 產生的股權投資差額＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）*20％＝660萬元借：長期股權投資－乙公司（股權投資差額）660貸：長期股權投資－乙公司（投資成本）660 （4）：事項（7）借：應收股利300貸：長期股權投資－乙公司（投資成本）300 借：銀行存款300貸：應收股利300 事項（8）借：長期股權投資－乙公司（股權投資準備）360（1200*30％）貸：資本公積－（股權投資準備）360 事項（9）借：投資收益1200（4000*30％）貸：長期股權投資－乙公司（損益調整）1200 事項（10）借：投資收益116貸：長期股權投資－乙公司（股權投資差額）116 長期股權投資賬面價值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414萬元借：投資收益614貸：長期股權投資－乙公司（股權投資差額）614

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