企業風險管理及內部控制制度框架-資料下載頁

　　

【正文】 制措施 （二）內控制度的實例演示 采購和付款控制流程圖 總經理 配送中心 主管 采購員 采購政策 采購政策 選擇供應商 供應商檔案修改權 建立供應商檔案 質檢員參與 （二）內控制度的實例演示（續） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業部經理 總經理 簽訂合同的要求 合同審批的權限 簽訂合同的要求合同審批的權限 簽訂的合同 批準 采購申請單 核準 采購申請單 存檔 登記 選定供應商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 （二）內控制度的實例演示（續） 采購控制說明 采購政策 控制目標：明確采購的職責和范圍 控制要求： 編號 操作人 業務操作 控制措施 總經理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規定： ? 采購責任人和具體責任。 ? 供應商選擇和采購業績指標。 ?各級有權審批的業務范圍和金額制度。 （二）內控制度的實例演示（續） 選擇供應商 控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質量合格的產品 控制要求： 編號 操作人 業務操作 控制措施 采購員 尋找供應商 建立程序以確保取得最佳質量和價格 ? 將采購價格與市場價格相比較。 ? 進行價格趨勢分析。 ?衡量供應商業績，建立穩定關系。 配送中心主管 選擇供應商 制定并核準選擇供應商的標準，包括： ? 供貨歷史。 ? 供貨能力和送貨頻率。 ? 產品質量和服務水平。 ? 來自其他客戶的評價。 質檢員 選擇供應商的質量保證 參與質檢員與供應商的選擇。 （二）內控制度的實例演示（續） 選擇供應商 控制要求 ： (續 ) 編號 操作人 業務操作 控制措施 采購員 建立供應商 檔案 編制供應商清單，包括對現有供應商的評價。 定期審查主要供應商的表現和交易情況，以幫助價格洽談。 配送中心主管 供應商檔案修改權限 修改供應商檔案僅限于經核準的人員 財務中心主管 重要采購的審核 對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據和價格審核的結果存檔。 （二）內控制度的實例演示（續） 供應合同 控制目標：供應合同的條款有效、經過核準并符合公司政策和國家法規。 控制要求： 編號 操作人 業務操作 控制措施 總經理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同。 總經理 /配送中心主管 /事業部主管 合同審批 ? 取得高級管理層對供貨條件的核準。 ? 按公司審批權限的規定，不同額度的供貨合同應經不同管理層的批準。 （二）內控制度的實例演示（續） 采購訂單處理 控制目標：所有采購業務都應被準確地記錄和核準。 控制要求： 編號 操作人 業務操作 控制措施 請購人 預備采購 申請單 填制標準格式的采購申請單一式三聯，一聯存根，兩聯交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯連同發票交財務中心。 事業部經理 批準采購 申請單 有一份有權批準采購申請單的人員名單。 采購員 選定合適的供應商 在合格的供應商清單內找出合適的供應商。 配送中心 采購訂單 登記 根據被批準的請購單及已確定的供應商登記采購訂單。 配送中心 主管 核準采購 訂單 應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單。 （二）內控制度的實例演示（續） 采購訂單處理 控制要求：（續） 編號 操作人 業務操作 控制措施 配送中心 采購訂單 存檔 采購訂單應及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應檢查已處理的采購訂單是否連續編號。 財務中心 主管 采購價格 審核 應由采購訂單核準以外的主管人員來執行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經理。 配送中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。 配送中心 主管 未完成采購申請的審核 每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。 （三）內部審計簡介 ? 什么是內部審計 ? 內部審計與外部審計的比較 ? 內部審計的幾大發展階段 ? 內部審計在現代企業中的角色 ? 內部審計的工作簡介 企業內部的一個獨立機構。 內部審計的目的 ? 通過檢查、評估組織內部的各項活動，評估其效果和效率。 進行原因分析、提供咨詢建議。 為什么要有內部審計 ? 上市公司規模的日益擴大 機構和其業務的日益復雜 協助管理層更有效地履行其責任 提高企業的運作效率并增強其活動的附加值 什么是內部審計？ 比 較 對 象 內 部 審 計 外部審計選 派 指 定所 需 資 格獨 立 性權利主 要 目 的工 作 范 圍 的 限 制報 告 責 任作為內部員工，由管理層選派指定 作為外部聘請的專業人員，由股東大會選派指定 由管理層決定需要 由注冊會計師協會及其他資格認定機構確定 只有作為內部職工的權利 由相關法律規定 由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等 對財務報表發表真實公允的審計意見 由管理層決定 不應受到任何限制 對審計委員會、董事會或其他內部機構 , 不具鑒證作用 對董事會或股東大會報告 , 所出具報告具有鑒證作用 僅獨立于被審計的機構 既獨立于委托人 , 又獨立于被審計機構 內部審計與外部審計的比較 第一代 （ 1980之前） 第二代 （ 80年代） 第三代 （ 90年代） 第四代 （ 21世紀） 控制 企業風險 企業風險管理流程 控制結構 ? 出發點是已有的流程、程序和控制 ? 以符合性測試為主 ? 出發點是財務 風險和符合性 風險 ? 確定應該存 在的控制 ? 審計目的是評 估控制的設計、 運行效果和合 規性 ? 出發點是對企 業和各種風險 的充分理解 ? 確定應該存 在的控制 ? 審計目的是評 估控制的設計、 運行效果和合 規性 ? ? 確定應該存在的能有效控制風險的企業風險管理流程 ? 評估在各個企業 風險管理流程的 設計、運行效果 和合規性 內部審計的演變歷史 出發點是對企業和各種風險的充分理解 而是 企業內部的咨詢人員 。 內部審計員是簡單的審計人員嗎 ? 不！ 內部審計在現代企業中的角色和職能 存貨盤點 發詢證函 指標考核 符合性測試 價值評估 效率考察 協助外審 咨詢建議 ……... ………. 內部審計在現代企業中的角色和職能 ? 企業內部活動的監督者 ? 防錯糾弊的檢察員 ? 監控企業運作和資源使用的效率和效果 ? 協助外部審計人員 ? 風險管理咨詢 ? 保護資產 ? 遵守政策、機會、程序和法律法規 ? 對經營或項目的設定目標的完成情況 ? 欺詐是如何發生的 ? 怎樣改正內部控制中導致欺詐的缺陷 ? 怎樣杜絕未來欺詐的發生 ? 比發現欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐 內部審計在現代企業中的角色 ? 企業內部活動的監督者 ? 防錯糾弊的檢察員 通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執行分配責任的質量來確保： ? 機構內部控制系統的有效性和完備性 ? 信息的可靠性和一致性 有效地運用資源 ? 制定經營標準 ? 根據經營標準評價效率 ? 識別并報告低效使用 內部審計在現代企業中的角色 ? 監控企業運作和資源使用的效率和效果 內部審計與被審計單位管理層的關系 ? 獨立 ? 合作、幫助，而非對立 ? 發現事項、改進建議須得到管理層的同意，而非命令 ? 內審的價值不僅是發現問題還要提出可行的建議，協助管理層解決問題 理 解 期 望 分 析 相 關 程 序 及 風 險 匯 報 結 果 確 認 相 關 程 序 及 風 險 跟 蹤 理 解 、 分 析 經 營 狀 況 理 解 企 業 經 營 戰 略， 目 標 企 業 整 體 經 營 風 險 分 析 理 解 有 關 業 績 衡 量 指 標 了 解 有 關 程 序 理 解 分 析 相 關 經 營 風 險 及 內 部 控 制 評 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷 評 估 具 體 程 序 內 的 風 險 測 試 現 有 的 控 制 程 序 － 確 認 控 制 弱 點 － 原 因 － 補 救 措 施 程 序 改 進 程 序 測 試 程 序 分 析 內部審計過程簡介 與管理層討論 (Discussion) 實地觀察 (Observation) 審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling) 基本審計方法 聯絡方法 安達信（上海）企業咨詢有限公司 陳少瑜 合伙人 電話 （ 8621） 53836222 傳真（ 8621） 63862288 手機： 13801623897 電子郵箱： 謝謝各位！ 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. ? 靜夜四無鄰，荒居舊業貧。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:52:16 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1他鄉生白發，舊國見青山。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1做前，能夠環視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:52:16 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1不知香積寺，數里入云峰。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023/2/120