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企業風險管理與內部控制講義-資料下載頁

2026-01-09 11:26本頁面

　　

【正文】與開發 ? 第 11號 ——工程項目 ? 第 12號 ——擔保業務 ? 第 13號 ——業務外包 ? 第 14號 ——財務報告 ? 第 15號 ——全面預算 ? 第 16號 ——合同管理 ? 第 17號 ——內部信息傳遞 ? 第 18號 ——信息系統財產清查與內部控制 ? 內部控制可能失效 ? 賬實不符 ? 財產清查可以適度防止內部控制失效 ? “亡羊補牢 ”？ ——事后控制 ? 發現資產流失及其原因 ? 賬實相符？進而，資產安全？內部控制與公司治理 p49～ 51 ? 公司治理 ? 董事會的監督和決策功能 ? 管理層重要決策的董事會審批制度 ? 內部控制 ? 內部審計 ? 內部審計部門 ? 內部審計委員會 ? 評論：只談到內部公司治理，而且只論及內部公司治理結構（機制）：組織結構。內部控制與公司治理 p49～ 51 ? 公司治理離不開內部控制 ? 公司治理：制衡與制約 ? 相互強化抑或相互弱化 ? 內部控制也離不開公司治理 ? 公司治理為內部控制提供組織、領導、監督（監控）和制度保證 ? 好的公司治理，好的內部控制，降低代理成本，提升企業價值。 ? 但也不要忘記：好的公司治理，好的內部控制，并非免費可以得到。北京大學張維迎教授對公司治理的看法 ? 公司治理結構是公司經營者與公司所有人的關系。 ? 公司治理結構是一組合同：（ 1）簽約人有足夠的理性；（ 2）簽約是自愿的；（ 3）合同的不完備性，導致公司治理結構中的誠信原則。 ? 公司治理結構是一個激勵機制。 ? 其中，產權制度是最基礎的激勵機制；所有權激勵最好。 ? 資料來源：《沒有產權制度，談什么治理結構》，《經濟觀察報》 2023年 8月 26日（ C2版）。清華大學寧向東博士對公司治理的看法 ? 資料來源：寧向東， 2023，《公司治理理論》，中國發展出版社。 ? 公司治理是一個制度形成和演進的過程，是產權明晰的資源所有者為了確立剩余分配規則、保護自己權益而進行的討價還價過程。這個過程是在特定法律和特定交易環境中進行的，制度環境決定了不同公司治理機制的凈收益，也決定了制度安排的特征和走向。 ? 公司治理，從本質意義上講，就是約束經理的 “招 ”。清華大學寧向東博士對公司治理的看法 ? 我不相信什么 “規范法人治理結構 ”的說法，不相信公司治理是可以被 “規范 ”的。不同的公司要根據自己國家的企業文化和人們的習慣的行為方式來尋找對其最為有效、也最為劃算的治理機制。放之四海而皆準的公司治理模式歷史上不存在，未來也不會有。 ? 公司治理問題在本質上不應該被簡單地處理成委托代理問題。 ? 公司治理有兩類問題：一是代理型公司治理問題；一是剝奪型公司治理問題。前者面對股東與經理之間的關系；后者則涉及股東之間的利益關系。內部控制與風險管理 ? 內部控制與風險管理： “你中有我，我中有你 ” ? 內部控制是風險管理的程序、方法 ? 風險管理是內部控制的要素（對象）之一 ? 內部控制甚至都叫風險管理了（如新 COSO） ? 我的基本看法：風險管理是一個大概念，可以包括內部控制 ? 內部控制為風險管理服務 ? 在保持一定凈現金流量的前提下，降低風險，從而創造價值，實現風險管理的目標 ——企業價值最大化。案例分析與附錄 ? BlueScope Steel 的風險管理 p34～ 36 ? 巴林銀行倒閉案透視 p51～ 53 ? 《 2023年薩班斯－奧克斯利法案》實施后對審計既內部控制的影響 p53～ 55 ? SarbanesOxley Act 本講小結 ? 內部控制的演進與基本原理 ? 內部牽制；內部控制；內部控制結構；內部控制的完整框架； ERM ? 內部控制的基本內容 ? 新 COSO報告： ERM（四目標、八要素） ? 內部會計控制 ? 內部會計控制的概念；內部會計控制的目標、原則與局限性；內部會計控制規范；貨幣資金等業務的內部控制 ? 財產清查與內部控制 ? 中國的內部控制規范 ? 借鑒內部控制的完整框架（舊 COSO） ? 企業內部控制基本規范（ 2023）及其配套指引（ 2023） ? 公司治理與內部控制的關系 ? 內部控制與風險管理的關系

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