企業風險管理與內部控制培訓課程-資料下載頁

　　

【正文】 使員工調整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 帶薪休假期間，有內部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工的考核。 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。 ? 通過對業務流程的分割 ， 使同一業務由不同部門進行操作 、 稽核 ， 監督 ， 從而減少可能出現的差錯 。 2. 組織控制的內容 ? 對不相容職務予以分離 ? 明確崗位責任制 ? 制定清晰的作業流程圖 （一）不相容職務分離 1. 不相容職務的原理 ? 有些職務如同時由一人擔任，其出現差錯的可能性就大得多。 ? 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 ? 不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。 各單位應分離的不相容職務 ? 授權進行某項業務的職務與執行該項業務的職務，如部門領導不得同時兼任業務員，或部門不得同時兼任全部業務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 執行某項業務的職務與審核該項業務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。 ? 執行某項業務的職務與記錄該項業務的職務，如出納不得兼任會計。 ? 保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。 不相容職務相互分離控制－示例 工作職責 存在的風險 同時負責現金的收取和應收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調節賬簿的方法來私自挪用現金 同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負責付款的審批和購貨訂單簽發與審核 可能會偽造購貨業務并支付貨款，從而貪污現金 職責分離程度的合適度 職責分離可以避免舞弊和錯誤的風險 ,但同時又增加了一些控制成本 企業規模 分離程度 風險分析 小 小 由于過度的信任和授權帶來的風險較大 ， 但由于帶來的高效率 、 低成本而帶來的高效益使分離程度變小 ， 特別是在家族企業尤為明顯 。 中 小到中 風險可大可小 大 大 風險較小 ， 但由于效率問題 、 人力成本問題等而導致成本較高 （ 二 ） 崗位責任制 1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果： ? 明確的職責界定 ， 以保證經營中每個環節功能的實現 。 ? 各崗位之間有效的溝通與協調 ， 使各項工作流程順利進行 。 ? 明確權 、 責 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 2. 崗位責任制的形式 ? 應當是書面的 ， 應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式 。 ? 在確定職責時應盡可能地細化 、 明確 、 周全 ， 應考慮到責任和權利的匹配 。 ? 應要求各人員閱讀相關部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 3. 在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。 ? 某項業務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使會計內部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 便于對業務流程進行分析 、 考察和改善 。 ? 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任 。 2. 流程圖繪制時注意事項 ? 要對各個工作程序予以圖解化 。 ? 符號規范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 ? 繪制流程圖應當簡單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 五、財務控制 1. 公司財務控制的目的 ? 保證實現某公司的財務大循環，提高資金使用效率。 ? 為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統一調度、統籌安排。 2. 財務控制的主要內容 ? 預算控制 ? 會計控制 ? 內部審計 ? 財務風險管理 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統一采購制度，防范采購人員出現私下交易，損害單位利益 通過規范的保管程序，防止單位資產被不合理挪用，保護單位財產安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現的保管漏洞 （二〕實物控制的基本內容 統一采購制度 保管制度 盤點制度 不相容職務相互分離控制－示例 工作職責 存在的風險 同時負責現金的收取和應收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調節賬簿的方法來私自挪用現金 同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負責付款的審批和購貨訂單簽發與審核 可能會偽造購貨業務并支付貨款，從而貪污現金 職責分離可以避免舞弊和錯誤的風險 ,但同時又增加了一些控制成本 企業規模 分離程度 風險分析 小 小 由于過度的信任和授權帶來的風險較大 ，但由于帶來的高效率 、 低成本而帶來的高效益使分離程度變小 ， 特別是在家族企業尤為明顯 。 中 小到中 風險可大可小 大 大 風險較小 ， 但由于效率問題 、 人力成本問題等而導致成本較高 職責分離程度的合適度 確定控制目標 整合控制流程 鑒別控制環節 確定控制措施 內部控制的設計步驟： 主要業務內部控制實務要點 籌資循環內部控制 ?籌資循環概述 ?籌資循環常見弊端 ?籌資循環內部控制要點 籌資循環圖 籌資計劃 支付股利 還本付息 收取款項 籌資作業 會計記錄 籌資循環常見弊端 ? 非法集資 ? 資金預算失誤，造成資金流量短缺或冗余 ? 虛增籌資費用，形成帳外資金 ? 未發行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 ? 已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風險 ? 籌資記錄不真實反映 籌資循環內部控制要點 籌資循環的職務分離 籌資授權審批控制 籌資收入控制 籌資擔保控制 償還款項控制 采購循環內部控制 采購循環概述 采購循環常見弊端 采購循環內部控制要點 采購循環圖 付款處理 驗 收 采購計劃 采購作業 會計記錄 應付帳款的處 理 采購循環常見弊端 盲目采購、積壓變質 收受回扣、中飽私囊 虛報損耗、中途轉移 混淆采購成本 驗收不嚴、以少報多、以次充好 違規結算、資金流失 采購循環內部控制要點 生產循環內部控制 生產循環概述 生產循環常見弊端 生產循環內部控制要點 生產循環圖 成本核算 驗收入庫 加工生產 存貨保管 存貨分發 生產循環常見弊端 ? 保管不善 、 變質報廢 ? 多發少發 、 帳實不符 ? 混淆領用支出界限 ? 委托加工余料不回收 ? 自制材料成本擠占生產成本 ? 材料成本差異分配不實錯誤 ? 混淆生產費用與其他費用 （ 資本支出 、 福利支出 ） 界限 ? 混淆本期支出與跨期支出界限 ? 混淆產品成本與在產品成本界限 ? 虛計發外加工費用 ? 生產余料不入帳 ， 形成帳外資產 生產循環內部控制要點 1. 生產循環的職務分離 2． 存貨保管控制 3． 存貨發放控制 4． 存貨盤點控制 5．成本核算控制 6．成本分析控制 銷售循環內部控制 銷售循環概述 銷售循環常見弊端 銷售循環內部控制要點 銷售循環圖 應收帳款處理 會計記錄 發 貨 授信額定 訂單處理 銷售計劃 收 款 開 票 銷售循環常見弊端 虛計銷售收入 ,調節利潤 銷售成本結轉不實 ,調節利潤 收款方式選用不當 ,造成壞帳 銷售費用支出失控，成本增大 銷售憑證保管不嚴，造成資產流失 銷售循環內部控制要點 1． 銷售循環的職務分離 2． 銷售定價控制 3. 授信額度控制 4. 銷售發票控制 5． 銷售費用預算控制 6．應 收帳款 (壞帳 )控制 7. 退貨控制 工薪循環內部控制 工薪循環概述 工薪循環常見弊端 工薪循環內部控制要點 工薪循環圖 聘用考核 會計記錄 工資分發 工資結算 考 勤 其它福利 工薪循環常見弊端 ? 虛列工資開支 ? 混淆工資成本列支界限 ? 虛提福利費 ? 擅自改變工資、福利費用途 工薪循環內部控制要點 1．工薪循環的職務分離 2．考勤記錄控制 3． 工資單審核控制 4． 工資發放控制 固定資產循環內部控制 固定資產循環概述 固定資產循環常見弊端 固定資產循環內部控制要點 固定資產循環圖 資本預算 折 舊 維 修 驗 收 購建作業 會計記錄 清 理 計 價 固定資產循環常見弊端 ? 盲目購建 ? 資本性支出擠占生產成本 ? 固定資產盤盈不入帳 ? 固定資產閑置不處理，造成報廢 ? 固定資產與低值易耗品核算混淆 ? 固定資產殘值收入不入帳 ? 虛增（減）折舊，維修費用支出失控 固定資產循環內部控制要點 1． 固定資產循環的職務分離 2． 資本支出預算控制 3． 固定資產驗收控制 4． 固定資產入帳控制 5．固定資產 維修控制 6．固定資產 折舊控制 7．固定資產 盤點控制 8．固定資產 報廢清理控制 投資循環內部控制 投資循環概述 投資循環常見弊端 投資循環內部控制要點 投資循環圖 投資計劃 投資處置 投資收益 支付款項 投資作業 會計記錄 投資循環常見弊端 ? 盲目投資，投資效益差 ? 截留投資收益，形成帳外資金 ? 證券投資“黑箱”操作，虧損企業負擔，贏利截留或私分 ? 投資證券保管不善，帳實不符 ? 截留投資資產處置收入，形成帳外資產 ? 投資會計處理錯誤，調節利潤 投資循環內部控制要點 1． 投資循環的職務分離 2． 投資計劃控制 3. 投資資產保全控制 4． 投資效益實現控制 貨幣資金內部控制 貨幣資金業務概述 貨幣資金業務常見弊端 貨幣資金業務內部控制要點 貨幣資金業務概述 貨幣資金 償 還 應付帳款 原材料 固定資產 （工程項目） 在產品 產成品 應收帳款 現 銷 管理、銷售費用等 賒 銷 營 業 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權人 償 還 借 入 賒 購 現 購 貨幣資金業務常見弊端 ? 截留各種現金收入 ? 挪用資金 ? 虛報冒領 ? 出借帳號（洗錢） ? 現金超額存放 ? 白條抵庫 ? 非法違規出借 貨幣資金業務內部控制要點 1． 貨幣資金業務的職務分離 2． 資金預算控制 3． 庫存現金控制 4． 銀行存款控制 5． 財務印章控制 6． 定額備用金控制 內控制度的實例演示 （二）內控制度的實例演示 采購和付款控制流程圖 總經理 配送中心 主管 采購員 采購政策 尋找供應商 選擇供應商 供應商檔案修改權 建立供應商檔案 質檢員參與 （二）內控制度的實例演示（續） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業部經理 總經理 簽訂合同的要求 合同審批的權限 簽訂合同的要求合同審批的權限 簽訂的合同 批準 采購申請單 核準 采購申請單 存檔 登記 選定供應商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單