內部控制與風險管理-資料下載頁

　　

【正文】 我們還會有個更好的工廠。 —— 安德魯 ? 卡內基 （ Andrew Carnegie） 利潤的增長來源于顧客忠誠度 忠誠度是顧客滿意的最直接結果 顧客滿意受員工服務價值的影響 員工滿意才能提供優(yōu)質的服務價值 領導者必須提高員工滿意度和忠誠度 員 工 與 利 潤 的 關 系 日本豐田公司管理思想 初創(chuàng)期 : 人之出，性本懶，要他做，制度管 。 成長期 : 人之初，性本勤，激勵他，土成金。 成熟期 : 人之初，性本善，你和我，一起干。 工薪循環(huán)內部控制 工薪循環(huán)概述 工薪循環(huán)常見弊端 工薪循環(huán)內部控制要點 工薪循環(huán)圖 聘用考核 會計記錄 工資分發(fā) 工資結算 考 勤 其它福利 工薪循環(huán)常見弊端 ? 虛列工資開支 ? 混淆工資成本列支界限 ? 虛提福利費 ? 擅自改變工資、福利費用途 工薪循環(huán)內部控制要點 NEXT 1．工薪循環(huán)的職務分離 2．考勤記錄控制 3． 工資單審核控制 4． 工資發(fā)放控制 采購循環(huán)內部控制 采購循環(huán)概述 采購循環(huán)常見弊端 采購循環(huán)內部控制要點 采購循環(huán)圖 付款處理 驗 收 采購計劃 采購作業(yè) 會計記錄 應付帳款的處 理 采購循環(huán)常見弊端 盲目采購、積壓變質 收受回扣、中飽私囊 虛報損耗、中途轉移 混淆采購成本 驗收不嚴、以少報多、以次充好 違規(guī)結算、資金流失 采 購 循 環(huán) 中 的 內 部 控 制 ? 對 采 購 循 環(huán) 的 各 項 業(yè) 務 建 立 職 責 分 工， 實 行 職 務 分 離 控 制 ? 建 立 采 購 申 批 制 度 ? 建 立 訂 貨 控 制 制 度 ? 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度 ? 建 立 嚴 格 的 貨 款 支 付 制 度 采 購 業(yè) 務職 務 分 離 控 制 ? 采 購 需 要 申 請 必 須 由 生 產 或 銷 售 部 門 提 出， 采 購 部 門 采 購 ? 貨 物 的 采 購 人 不 能 同 時 擔 任 貨 物 的 驗 收 工 作 ? 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時 辦 理 尋 求 供 應 商 和 索 價 業(yè) 務 ? 貨 物 的 采 購、 儲 存 和使 用 人 不 能 擔 任 財 務 的 記 錄 工 作 ? 付 款 審 核 人 應 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務 分 離 ? 記 錄 應 付 帳 款 的 人 不 能同 時 擔 任 付 款 職 務 建 立 嚴 格 的 貨 款 支 付 制 度 NEXT ? 發(fā) 票 價 格、 運 輸 費、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結 算。 支 付 貨 款。 ? 貨 款 結 算 方 式 ? 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 錯 成 本 的 各 種 費 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 ? 應 付 帳 款 明 細 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經 常 核 對。 生產循環(huán)內部控制 生產循環(huán)概述 生產循環(huán)常見弊端 生產循環(huán)內部控制要點 生產循環(huán)圖 成本核算 驗收入庫 加工生產 存貨保管 存貨分發(fā) 生產循環(huán)常見弊端 ? 保管不善 、 變質報廢 ? 多發(fā)少發(fā) 、 帳實不符 ? 混淆領用支出界限 ? 委托加工余料不回收 ? 自制材料成本擠占生產成本 ? 材料成本差異分配不實錯誤 生產循環(huán)常見弊端 ? 混淆生產費用與其他費用 （ 資本支出 、 福利支出 ）界限 ? 混淆本期支出與跨期支出界限 ? 混淆產品成本與在產品成本界限 ? 虛計發(fā)外加工費用 ? 生產余料不入帳 ， 形成帳外資產 生產循環(huán)內部控制要點 NEXT 1. 生產循環(huán)的職務分離 2． 存貨保管控制 3． 存貨發(fā)放控制 4． 存貨盤點控制 5．成本核算控制 6．成本分析控制 銷售循環(huán)內部控制 銷售循環(huán)概述 銷售循環(huán)常見弊端 銷售循環(huán)內部控制要點 銷售循環(huán)圖 應收帳款處理 會計記錄 發(fā) 貨 授信額定 訂單處理 銷售計劃 收 款 開 票 銷售循環(huán)常見弊端 虛計銷售收入 ,調節(jié)利潤 銷售成本結轉不實 ,調節(jié)利潤 收款方式選用不當 ,造成壞帳 銷售費用支出失控，成本增大 銷售憑證保管不嚴，造成資產流失 銷售循環(huán)內部控制要點 NEXT 1． 銷售循環(huán)的職務分離 2． 銷售定價控制 3. 授信額度控制 4. 銷售發(fā)票控制 5． 銷售費用預算控制 6．應 收帳款 (壞帳 )控制 7. 退貨控制 現金管理制度 錢帳分管制度 現金開支審批制度 日清月結制度 現金清查制度 現金保管制度 出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的。 明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現金支出的審批權限。 清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規(guī)定的現金限額。 定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。 第四部分 內部控制的實施 第一步 – 建立良好的控制環(huán)境 分步驟實施內部控制 建立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境 內部控制制度實施的必備基礎 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學和經營風格 ? 組織結構 ? 董事會及其委員會職能 ? 職責分配和授權 ? 人事政策 ? 外部環(huán)境 ? …… 分步驟實施內部控制 第二步 – 實施設計好的內部控制制度