我國內部審計存在的問題及對策-資料下載頁

　　

【正文】 審計工作規定》的貫徹落實情況、內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦12個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。第五篇：我國村鎮銀行內部審計存在的問題及對策我國村鎮銀行內部審計存在的問題及對策摘要 內部審計是企業內部獨立于各部門之外的一種監督機構，它以審查和監督企業各運營活動并針對其中出現的問題上報或提出解決方案。內部審計可以有效的診斷出企業經營過程中的弊端，可以使得企業保持良好的發展態勢。對于銀行業而言，內部審計更加重要。銀行是我國國民經濟中非常重要的一塊，如果銀行的運營由于內部審計工作的漏洞而出現了問題，那么對于我國經濟的發展將會起到非常不利的作用。本文針對我國村鎮銀行內部審計存在的問題進行探討和分析，最終提出相應解決對策。關鍵詞：內部審計；村鎮銀行；問題與對策一 前言隨著全球經濟的交流以及我國社會主義經濟的快速發展，國內銀行業的重要性日益漸增。內部審計是銀行業運營過程中十分重要的一環，對于我國村鎮銀行而言，如果內部審計出現了問題，銀行的發展將會大受制約[1]。為保證銀行正常運營和發展，本文提出目前我國村鎮銀行內部審計方面存在的相關問題，并總結幾條解決對策。二 村鎮銀行內部審計的職能村鎮銀行內部審計主要起運營監督的職能，即根據銀行既定的目標和制度，嚴格監督銀行內部工作流程的進行。它既可以監督銀行內部人員在各項目標、制度、方針及預算等方面是否依照銀行規定的步驟來走，又可以檢舉揭發銀行內部存在的徇私舞弊以及貪污違紀的行為[2]。而這些主要是通過以下四個具體職能來完成的。1 評估職能村鎮銀行每當提出新型運營方案或是進行預算后，內部審計部門就會對其進行審核，并對其中的風險和效益做出評估[3]。同時，審計人員也可以通過對銀行內部管理控制的薄弱環節進行測試和評估，然后針對其中的風險薄弱環節進行提出，最終得到優化銀行內部流程提升銀行效率和效益的結果。2 鑒定職能所謂鑒定職能，是指審計部門對銀行的會計資料和財務資料進行鑒定，直至確認其是否合法合規。3 服務職能新型銀行制度建立后，銀行內部管理控制要求的越來越高。在這種情況下，審計部門逐漸從只對銀行財務和流程進行檢查而轉向了為銀行各部門進行服務了。審計部門對于銀行的各個環節都了如指掌，在這個信息化的時代，從審計部門全局宏觀的分析銀行戰略政策，可以很好的為領導層提供決策服務。4 管理職能審計部門的特殊性決定了它不會與其他部門的權力發生重疊或沖突，為了更好的履行監督檢查任務和為銀行各部門提供更好的服務，審計部門必須要以獨立 1部門的形式存在，決不能參與到銀行各部門的實際控制當中。三 村鎮銀行內部審計出現的問題 1 村鎮銀行內部審計部門職責不明晰現今很多村鎮銀行由于領導層的不重視以及銀行本身的規模問題，內部審計部門的職責并沒有清楚明白的羅列出來。在這種情況下，很容易會出現職責分配不清的問題。銀行審計部門職責不明晰，審計部門在執行自身應執行的任務時，很容易會出現無權可管的情況[4]。這種情況的出現，一是村鎮銀行的內部管控系統不完善，另一方面也是他們沒有嚴格按照國家法律規定和銀行從業規則來經營的表現。職權的混亂使得審計部門無法與銀行其他部門進行良好的協作和溝通，本身應起到的作用自然大打折扣了。2 村鎮銀行內部審計人才缺乏由于我國城鄉發展的嚴重不平衡，絕大多數精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。這樣一來，村鎮中的人才數量也就不多了。對于村鎮銀行而言，想要尋找一名精英人才簡直難上加難。另外，審計工作的特殊性也導致了這一弊端。現今村鎮銀行審計部門的工作人員絕大多數之前都是從事財務方面的工作，后來才調派到審計部門的。他們對于銀行業所需的財會知識掌握的都比較熟練，然而對于審計管理方面的知識就頗為缺乏了。這么一批不專業的人來開展審計工作，對于銀行來說是很不利的[5]。3 村鎮銀行審計部門缺乏預見性審計部門最主要的功能就是監督銀行經營流程及內部工作人員的不當舉動，往往很多違法亂紀行為都是在違紀行為發生后才由審計部門查處并對違紀人員進行處理。雖然這些處理的力度很大，往往都是以違紀人員被開除做結局。然而這樣只能治標無法治本，只是在風險發生后進行處理是根本無法起到防御風險的目的的。而這樣的情況也直接影響到銀行內部管理控制制度的實行，由此可見，村鎮銀行上至領導下至基層員工都要好好的轉變一下思維了。4 審計經驗不足，審計方式比較落后時至今日，很多村鎮銀行依舊使用著幾十年前的審計方式，很多村鎮銀行在新型審計方面的經驗比較匱乏。落后的審計思維經驗和審計方式使得村鎮銀行內 2部審計工作的開展受到了極大的阻礙，傳統審計理念講究的是由點到面的思考方法[6]。即在進行審計的過程中，審計部門劃分開來，每個人或者每個小組負責一部分審計工作。這樣的操作方式無異于盲人摸象，管中窺豹，每個人對于自己審計的部分都有自己的看法，然而卻沒有人能從全局從宏觀方面提出更好的戰略看法。而且在這種分配審計的過程中，很容易會遺漏一些重大的審計問題和風險。審計工作無法從大局上執行，也無法縱觀全局提出對決策層有幫助的建議。這種模式既無法達到正常的審計效果，也無法為決策層提供審計決策服務。四 村鎮銀行審計問題的對策 1 內部審計立法現今我國銀行業關于內部審計方面的法律法規及法人治理機制還不健全，無法起到制約各村鎮銀行決策層嚴格執行設立內部審計部門的作用[7]。完善的法人治理機制可以促進銀行內部管理控制制度的執行，同時提升內部審計制度的效果。改變觀念，明確審計部門職責村鎮銀行的規模一般都不大，在這種小型的機構里，上至領導層下至基層員工對內部審計的作用重視程度都不夠。在現今這種情況下，村鎮銀行決策層應該轉變以往的觀念，重視內部審計的職能問題，同時完善明確內部審計部門的具體職責。銀行要結合本行實際情況建立起健全完善的內部審計制度，制度完善了，審計部門在執行職責時才可以有規可依，更好為銀行決策層進行服務。另外，要給基層員工灌輸內部審計思想，使銀行各部門都積極配合內部審計部門的工作。3 培養村鎮銀行審計專業人才內部審計方面專業人才的缺失是現今村鎮銀行審計工作不能得到良好進行的主要原因之一，在這種情況下，國家要大力發展培訓一批審計方面的人才。同時，村鎮銀行應當提升相關審計人員的待遇，爭取吸引更多審計方面的精英加盟本行。這樣雙管齊下，標本兼治，相信過不了多長時間村鎮銀行就不會再因為缺乏審計專業人才而導致審計工作進行不好了。4 強化審計流程，實行新型審計方法 全面了解銀行開戶、銷戶情況首先要全面核查銀行開戶情況，重點檢查與銀行沒有或只有少量業務往來但卻有大筆資金流動的公司賬號。在審計過程中，如果發現有特殊用戶名稱和特殊賬號的，一定要予以特別關注，重點審查。 嚴格核對銀行內部賬證和賬單第一，審核銀行開戶情況表，同時對照存款賬戶挨個進行核對。核對過程中從賬戶期初余額到期末余額，看其賬面余額變動是否與報表余額相同，如果不同就要對其進行檢查找出原因。第二，將銀行對賬單和存款賬戶進行核對。以往審核存款賬戶時大都只是檢查存款期末余額，卻不夠重視存款流水，在審核的時候一定要注意核對資金流水記錄，以確保銀行資金不被挪用；檢查銀行存款余額及利息和積息是否相符，以檢驗銀行存款是否真實；現今社會造假水平越來越高，銀行對賬單造假的事件也層出不窮，這時就需要對銀行對賬單真偽進行專業了，必要時審計人員還可以親自去開戶行確認對賬單的真實性。第三，貨幣資金的票據以及網銀記錄也要進行核對，在存款賬戶核對的時候一定要用存款票據原件來進行核對，嚴禁使用可能出現造假的復印件。 重視銀行異常情況審計部門在發現沒有入賬的資金收付時，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入賬或是內部職員違規挪用資金等情況。 分析未入賬賬款對于一些銀行對賬單余額以及公司在銀行賬戶上余額差距較大的賬戶，這類賬戶款項入賬時間越晚，那么出現問題的幾率也就越大。在審計工作進行的時候重點關注利用銀行與單位入賬時間差來進行違法挪用資金的行為，要認真核查每一筆款項的入賬情況，包括時間差、不足金額以及相關原因等。 加強定期存款審計定期存款的審計非常重要，工作人員在工作的時候要加強重視程度，嚴格控制每一筆風險。其中兩點需要尤為重視。第一，現今PS等復印件造價技術太高明，在銀行業務活動中尤其是需要定期存單的時候一定不能使用復印件，必須使用原件。而且對于一些定期存單的相關交易，只有在原件上才能看得出來。第二，要注意定期存單的轉存問題，嚴格核對每筆賬款轉存時間以及銀行轉存記錄，保證所有的轉存都入賬。至于沒有入賬的轉存款項，先檢查它的利息有沒有到賬。對于一些無法核對的轉存記錄，先進行測算，如果出現問題再尋找原因。 實行新型審計方法過往村鎮銀行審計方法大都老套至極，只能在問題出現后發現解決，而不能安全有效的規避銀行內部各環節可能會出現的問題。在這種形勢下，采取新型的審計方法迫在眉睫。所謂新型審計方法，就是將審計工作從事后審計轉為事前預防，事中控制，這樣在整個運營過程的前中后三部分運營活動都能得到有效的監控。被動防御的審計功能逐漸轉向主動防御，可以更好的規避村鎮銀行運營時出現的風險。五 結論內部審計對于村鎮銀行的發展起著不可或缺的作用，在現今國內經濟高速發展的情況下，村鎮銀行想要保持穩定高速的發展態勢，首要做的一點就是強化內部審計部門職能并建立起完善的內部審計制度，同時培訓吸引更多的專業審計類人才加入。只有做好如上三點，村鎮銀行未來的發展才可以更好的規避風險，走出一條穩健的成功大道。參考文獻[1] 周慶西,[J].(03)[2] [D].華北電力大學（北京）2013 [3] ,2013年6月[4] ，2012年3月 [5]，2012年4月 [6]，2010年12月[7]卓武揚，[J].農業經濟，2009（7）．[8][J].浙江金融,2010（4）．