高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理控制研究會(huì)計(jì)學(xué)研究生畢業(yè)論文-wenkub.com

　 　

【正文】 國外發(fā)達(dá)國家的融資渠道就比較多元化，我國要逐漸改善高速公路建設(shè)的市場(chǎng)機(jī)制，使得更多的融資方式參與到高速公路建設(shè)項(xiàng)目中，使得資金能夠高效合理的發(fā)揮應(yīng)有的作用。資金到位率不高還會(huì)引起一系列問題，首先，資金不到位，中標(biāo)的施工單位不能按照預(yù)定的計(jì)劃實(shí)施工程，造成工期的拖延，施工單位也會(huì)因資金的不足偷工減料，給建設(shè)單位造成損失。 該工程通過招投標(biāo)，中標(biāo)為 16 家施工單位，合同金額共計(jì) 億元。全線共設(shè)互通立交 12 座（紫十路和燕采路兩座互通立交不實(shí)施），分離式立交 15 座（含互通區(qū) 4 座），跨河（山澗）橋 22 座（含互通區(qū) 5 座），通道 18 座（含互通區(qū)3 座），配套設(shè)施三處，分別是六環(huán)東管理區(qū)、主線服務(wù)區(qū)及北拒馬河管理區(qū)。相比之下，高速公路建設(shè)存在更大資金隱患。這 就決定了資金回收的周期也比較長(zhǎng)。 3. 1 我國高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金特點(diǎn) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目具有資金需求量大、投資周期長(zhǎng)、資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)費(fèi)用高的特點(diǎn)，基于這些特點(diǎn)，就要加強(qiáng)資金的管理控制，提高資金的運(yùn)作效率。北京市首都公路發(fā)展集團(tuán)有限公司享有業(yè)主的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，其中北京市首都高速公路建設(shè)管理有限公司是建設(shè)單位，主要執(zhí)行集團(tuán)的項(xiàng)目總體規(guī)劃，總共有 16 個(gè)標(biāo)段， 16 家施工單位承擔(dān)項(xiàng)目具體施工任務(wù)。同時(shí)，監(jiān)理單位在自利動(dòng)機(jī)的情況下，收取施工單位的賄賂或者回扣，隱瞞施工單位做出不利行為的信息，給建設(shè)單位造成損失。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面： （ 1）逆向選擇 建設(shè)單位利用招投標(biāo)的方式在選擇施工單位時(shí)，雖然對(duì)施工單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的 審核、但是由于信息不對(duì)稱，使得建設(shè)單位對(duì)施工單位的業(yè)務(wù)能力、實(shí)力、信譽(yù)了解甚少，與此同時(shí)，施工單位對(duì)建設(shè)單位的管理能力、財(cái)務(wù)狀況了解也較少，就導(dǎo)致建設(shè)單位錯(cuò)誤的與施工單位簽定了協(xié)議。一般是集團(tuán)公司把具體的規(guī)劃下發(fā)給建設(shè)單位，然后建設(shè)單位和中標(biāo)的施工單位簽定委托代理合同，并將具體的施工方案和任務(wù)交給施工單位，與此同時(shí)，建設(shè)單位委托監(jiān)理單位監(jiān)督工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量、進(jìn)度、成本等協(xié)調(diào)工作，并與中標(biāo)監(jiān)理單位簽定工程監(jiān)理合同。這種問題產(chǎn)生于委托人和代理人的利益沖突，由于信息不對(duì)稱的存在，委托人不了解代理人的利益需求，從而 委托人和代理人決策方式不同。我們稱這種關(guān)系為契約關(guān)系。因?yàn)樵谑┕み^程中，施工單位的效益主要取決于其管理水平和技術(shù)水平。如果他們自己的利益沒有得到滿足的時(shí)候，會(huì)不惜損害整個(gè)高速公路項(xiàng)目的整體的利益去追求自己利益的最大化。建設(shè)單位投入的是資金，所關(guān)注的是項(xiàng)目建成后的實(shí)物，而當(dāng)?shù)鼐用裢度氲氖峭恋睾头孔樱麄兯P(guān)注是高速公路建設(shè)后的服務(wù)和拆遷款，這就需要建設(shè)單位要嚴(yán)格監(jiān)控資金的流向，防止資金被截留、流失。萬建華和李心合認(rèn)為以 利益相關(guān)者的合作性和威脅性為基礎(chǔ)，將利益相關(guān)者分為了四種人群，分別是支持型的利益相關(guān)者、非支持型的利益相關(guān)者、邊緣型的利益相關(guān)者和混合型的利益相關(guān)者。 Mitchell 和 Wood 指出根據(jù)利益相關(guān)者合法性、權(quán)利性和緊迫性三個(gè)屬性，對(duì)不同的利益相關(guān)者進(jìn)行評(píng)分，可以對(duì)利益相關(guān)者分為三種類型：（ 1）確定型的利益相關(guān)者，他們是企業(yè)首要的聯(lián)系對(duì)象，例如消費(fèi)者、員工和股東。（ 2）與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的一類人群，例如消費(fèi)者、公司員工、供應(yīng)商和社區(qū)居民。投入者擁有的專用資產(chǎn)越多，風(fēng)險(xiǎn)就越大，而這些正是利益相關(guān)者參與企業(yè)的依據(jù)，與他們得到的剩余索取權(quán)成正比。 20 世紀(jì)60 年代左右，利益相關(guān)者概念在斯坦福研究院被提出。 19 利益相關(guān)者理論 利 益相關(guān)者理論的內(nèi)涵 利益相關(guān)者理論是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 20 世紀(jì) 60 年代左右在西方發(fā)達(dá)國家興起和發(fā)展起來的。此外，相關(guān)信息應(yīng)該在中標(biāo)施工單位、咨詢單位等外部的利益相關(guān)者能夠得到交換和溝通。 （ 3） 控制活動(dòng) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目的控制活動(dòng)在執(zhí)行交通部制定的政策 基礎(chǔ)上，結(jié)合所建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定具體點(diǎn)的制度和規(guī)則。例如建設(shè)單位的 財(cái)務(wù)人員是否了解工程概算思想，是否熟悉整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)流程、做到不同崗位職責(zé)分離。在內(nèi)部控制的過程中，遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則有助于建設(shè)單位識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)，在有限的時(shí)間里實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)和利益是高速公路建設(shè)與運(yùn)營中不可回避的問題，如何分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如何分配利益應(yīng)在政府與企業(yè)間有一個(gè)明確的原則。 （ 3）成本效益原則 高速公路建設(shè)項(xiàng)目投資大，周期長(zhǎng)，要做好資金管理控制工作，首先要衡量成本效益，所謂成本效益原則是企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)所獲得預(yù)期效益必須要大于由此 付出的成本。財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)崗位可定期輪換。在項(xiàng)目的決策時(shí)期，就要做好項(xiàng)目的可行性分析，做好投資限額估算，明確項(xiàng)目各方的責(zé)任。每一個(gè)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)都不 相 同， 即 采用的控制措施也不一樣，前面一個(gè)階段實(shí)施的效率和效果直接影響下一個(gè)階段，使得各階段的控制 投資目標(biāo)相互制約從而呈現(xiàn)程序性和階段性。 （ 1）控制對(duì)象的單一性 一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目是高速公路建設(shè)內(nèi)部控制的研究對(duì)象，其控制的是建設(shè)項(xiàng)目從 16 可行 性研究到竣工驗(yàn)收階段再到項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的整 個(gè)過程，與其他企業(yè)相比，其控制的過程比較單一，范圍較小。 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制理論也隨著企業(yè)在 自我檢查、自我調(diào)整、自我制約中不段的完善，慢慢的 逐漸發(fā) 展壯大和走向成熟，主要包括四個(gè)階段即“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”和“內(nèi)部控制整體框架”等四個(gè)階段。一般來說，政府資本金應(yīng)不少于整個(gè)高速公路建設(shè)所需資金 35%，企業(yè)自籌部分包括 貸款和企業(yè)的自有資金，政府資本金主要包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助、交委車購稅和養(yǎng)路費(fèi)等，貸款主要包括銀行貸款、企業(yè)債券、中期票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)和短期票據(jù)等，企業(yè)的自有資金一般占總所需資金的 5%。 隨著我國經(jīng)濟(jì)體制 的進(jìn)一步改革，不僅要求我國高速公路建設(shè)融資投資主體和投資渠道多元化、多源化，更要求籌資方式的多樣化。除此以外，還可以通過以下方式融資。 （ 2）發(fā)行股票 通過證券市場(chǎng)發(fā)行股票籌集公路建設(shè)資金是國際上很常見的一種融資方式。企業(yè)能從交通部獲得資本金提前撥付，這是企業(yè)建設(shè)資金的另一重要來源。目前有很多企業(yè)利用外國政府完成轉(zhuǎn)貸行第三方擔(dān)保工作。通過這種方式，可以幫助企業(yè)簽定大額貸款協(xié)議，保證工程建設(shè)的資金需求。因此，企業(yè) 要 注重建設(shè)資金的籌集，采用籌融資方式，形成項(xiàng)目負(fù)債的項(xiàng)目資本金，為建設(shè)新路提供了重要保證。 第五章結(jié)論與展望，對(duì)全文做一簡(jiǎn)單闡述， 總結(jié)了文章的幾個(gè)重要結(jié)論。首先分析了目前我國高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金的特點(diǎn)，即 資金需求量大、投資周期長(zhǎng)、資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)費(fèi)用高 。主要概述本文的研究背景與意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容與思 路、研究方法。本文運(yùn)用案例分析法對(duì) JS 高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理 控制 中存在的風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估 ， 并設(shè)計(jì)有 針對(duì)性的資金控制活動(dòng) ， 為我國高速公路建設(shè)項(xiàng)目提供管理經(jīng)驗(yàn)。 （ 2）調(diào)查分析法。 從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀可以看出，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國在高速公路建設(shè)項(xiàng)目籌資方式方面太過于狹窄，融資能力和運(yùn)作能力較弱，需要在以后進(jìn)一步研究，在營運(yùn)資金管理方面，主要集中在單個(gè)項(xiàng)目方面的研究，沒有形成整體系統(tǒng)的研究，需要進(jìn)一步進(jìn)行探討。公司缺乏必要的資金來改善高速公路的服務(wù)水平及公司本身的技術(shù)水平。 肖堅(jiān) 認(rèn)為由于我國的高速公路建是 20 世紀(jì)八 十年代初期發(fā)展起來的一項(xiàng)新興事業(yè)，起步較晚，其自有資金極少。 BOT 融資 主要不是由政府出資，而作為政府建設(shè)高速公路籌資來源的一種模式。 從國外的研究現(xiàn)狀可以看出，國外西方發(fā)達(dá)國家在高速公路建設(shè)融 資方式和營運(yùn)資金的管理方面不論是在理論上還是實(shí)踐上都相對(duì)成熟，開啟了多元化的籌資方式，但是如何在具體的高速公路建設(shè)項(xiàng)目上選擇切實(shí)可行的籌資渠道還需要進(jìn)一步探討和研究。 法國對(duì)高速公路特許經(jīng)營混合經(jīng)濟(jì)型公司，除給予財(cái)政支持外，并給予無息貸款（約占 30%）。 最早擁有高速公路的西方國家是美國，當(dāng)時(shí)建設(shè)高速公路主要是為了國防安全 ，投資形式是政府投資，是不收取通行費(fèi)用的，到 20 世紀(jì) 80 年代末， 美國出現(xiàn)了一種籌資和建設(shè)高速公路的新的方式，高速公路收費(fèi)由政府公共部門和私人共同經(jīng)營，這主要是基于在 80 年代末需求增長(zhǎng)導(dǎo)致多修新路，有些高速公路也已經(jīng)到了使用壽命，需要進(jìn)行維護(hù)，然而美國政府不能征收更多的稅收來進(jìn)行高速公路的更新與維護(hù)， 加拿大 的高速公路的建設(shè)里程僅次于美國，也是社會(huì)福利優(yōu)越和交通發(fā)達(dá)的國家，在這個(gè)基礎(chǔ)上，仍然繼續(xù)修建高速公路，修建的跨越安大略省南部的大多倫多地，全長(zhǎng) 154 公里的 9 407 高速公路， 由于不收取通行費(fèi)不能有足夠的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行 修建高速公路，加拿大采用新思路公私合作的方式來修建高速公路，且高速公路建設(shè)的開發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營和養(yǎng)護(hù)均由私營企業(yè)來負(fù)責(zé)，由于有足夠的資金，建設(shè)的工期比原計(jì)劃縮短了 16 年，開工時(shí)間提前了 22 年。隨著發(fā)達(dá)國家資本主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和現(xiàn)代化高速公路建設(shè)的投入加大，西方國家對(duì)該領(lǐng)域的研究比我國起步早、發(fā)展迅速，在融資能力、經(jīng)營規(guī)模和人 才技術(shù)等方面取得了較為豐富的理論成果和管理經(jīng)驗(yàn)。本文通過對(duì)高速公路的建設(shè)項(xiàng)目資金管理控制的實(shí)地調(diào)研和理論剖析，分析了高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理 控制 中面臨的風(fēng)險(xiǎn) 及其成因，總結(jié)和提煉了資金管理與控制的可行性方案 。然而在資金管理 控制 方 面，時(shí)常有資金的流失、挪用、截留現(xiàn)象的發(fā)生。（ 4）高速公 路運(yùn)營及養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提升，服務(wù)水平還不適應(yīng)發(fā)展的要求。 由于高速公路建設(shè)與運(yùn)營投資大、周期長(zhǎng)，在這個(gè)過程中的不確定因素多，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，在加快高速公路建設(shè)的同時(shí)，交通系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)改革工作也在逐步深化，加強(qiáng)高速公路管理已成為各級(jí)公路管理部門的重要工作。隨著高速公路里程的不斷增加，經(jīng)營管理工作將越來越重要，其重要程度甚至?xí)鸩匠^公路建設(shè)。“十二五”發(fā)展規(guī)劃提出根據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、發(fā)展現(xiàn)代交通運(yùn)輸業(yè)為主線，以持續(xù)發(fā)展、協(xié) 調(diào)發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展、安全發(fā)展為原則，以構(gòu)建“便捷、安全、經(jīng)濟(jì)、高效”的綜合運(yùn)輸體系為戰(zhàn)略目標(biāo)，以提高交通運(yùn)輸保障能力和服務(wù)水平為核心任務(wù)，以“五個(gè)努力”為切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以深化改革和創(chuàng)新為保障，開展“十二五”時(shí)期各項(xiàng)交通運(yùn)輸發(fā)展工作。 關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)項(xiàng)目；資金管理 控制 3 Abstract Central thoroughly implement the scientific concept of development of the strategic plan, and actively respond to the adverse effects of the international financial crisis, as well as make efforts to accelerate the transformation of development mode. According to the Twelve FiveYear development planning, further construction of highways is the development of urban construction as well as the regional integration of urban, but also to adapt to the requirements of the development of the growth in traffic demand. So, it is necessary to continue to promote the cultural highspeed, technology highspeed, highspeed green construction, putting the construction, management and maintenance on the same location ,and try to promote the scientific development of the highway through the promotion of scientific and technological innovation, and ultimately building environmentfriendly, resourcesaving highway , establishing the concept of ecological civilization. Seizing the opportunity at the same time, funds management of highway construction project is also facing a number of risks, such as lax oversight of funds, which restricts the sustainable development of highway construction. Highway funds management control study to identify risk and analyze the causes is of great significance for improving efficiency of funds for construction, promoting t