營改增及最新稅收政策業務培訓(參考版)

　　

【正文】 2023年 1月 29日星期日 3時 30分 48秒 03:30:4829 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 1月 29日星期日 上午 3時 30分 48秒 03:30: ? 1最具挑戰性的挑戰莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :30:4803:30Jan2329Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 29日星期日 3時 30分 48秒 03:30:4829 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :30:4803:30:48January 29, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :30:4803:30Jan2329Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 29, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 29日星期日 3時 30分 48秒 03:30:4829 January 2023 ? 1做前，能夠環視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :30:4803:30:48January 29, 2023 ? 1他鄉生白發，舊國見青山。 :30:4803:30Jan2329Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。” ? 二、具體政策文件 ? （一）貨勞稅 ? 財稅 〔 2023〕 71號：財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知 ? 財稅 〔 2023〕 96號：財政部 國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 57號：國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的 公告 ? （二）企業所得稅 ? 財稅 〔 2023〕 34號：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 17號：國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告 ? 財稅 〔 2023〕 99號：財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 61號：國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的 公告 ? （三）印花稅 ? 自 2023年 11月 1日起至 2023年 12月 31日，對金融機構與小型、微型 企業 簽訂的借款合同免征印花稅。 ? （二） 小型微利企業 ： 《 企業所得稅法實施條例 》 第九十二條，“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家 非限制和禁止 行業，并符合下列條件的企業： 工業企業 ，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元 。 ? ，按照財稅 2023 36號和《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及現行增值稅征收管理有關規定執行。 ? ，由 國家稅務局 負責征收。 ? ，因 稅收檢查 等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定 補繳營業稅 。 問題二十三：“營改增”還有哪些需關注的規定？ ? ，按照國家有關營業稅政策規定 差額征收營業稅 的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前 尚未扣除 的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請 退還營業稅。 ? （二）以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 ? （三）不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。 ? 四、 扣繳義務人 應當向其 機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報繳納扣繳的 稅款 。 ? 二、 非固定業戶 應當向應稅行為 發生地 主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 問題二十一：“營改增”的納稅地點是怎么規定的？ ? 一、 固定業戶 應當向其 機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報納稅。 ? 四、納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產 轉讓完成 的當天或者不動產 權屬變更 的當天。 ? 二、納稅人提供 建筑 服務、 租賃 服務采取 預收款 方式的，其納稅義務發生時間為 收到預收款 的當天。 ? 收訖銷售款項 ，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。放棄適用增值稅零稅率后， 36個月 內不得再申請適用增值稅零稅率。 ? （六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。 ? （四）以 無運輸工具承運 方式提供的 國際運輸服務 。 ? 。 ? 。 ? （倉儲服務、收派服務除外）。 ? （三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產： ? 。 ? 境外 提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。 ? 境外 使用的有形動產租賃服務。 ? 境外 的會議展覽服務。 ? 境外 的工程監理服務。 ? 財政部和國家稅務總局規定的其他服務。 ? （ 9）離岸服務外包業務。 ? （ 7）信息系統服務。 ? （ 5）軟件服務。 ? （ 3）設計服務。 ? 向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務： ? （ 1）研發服務。 ? 五、跨境應稅行為適用增值稅零稅率規定 ? （一）中華人民共和國 境內 （以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率： ? 國際運輸服務。 ? （六）上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第（五）條政策外，其他均在營改增試點期間執行。 ? 個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的非普通住房 對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的 差額 按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的 普通住房 對外銷售的，免征增值稅。 ? （五）個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的住房對外銷售的， 免征 增值稅。 ? （ 3）上述稅收優惠政策的執行期限為 2023年 5月 1日至 2023年 12月 31日，納稅人在 2023年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續享受至 3年期滿為止。 ? （ 2）對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在 新增加 的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《 就業創業證 》 或 2023年 1月 27日前取得的 《 就業失業登記證 》 （注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1年以上 期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在 3年 內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。 ? （ 1）對持 《 就業創業證 》 （注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或 2023年 1月 27日前取得的 《 就業失業登記證 》 （注明“自主創業稅收政策”或附著 《 高校畢業生自主創業證 》 ）的人員從事 個體經營 的，在 3年內 按 每戶每年 8000元 為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。 ? （ 3）上述稅收優惠政策的執行期限為 2023年 5月 1日至2023年 12月 31日，納稅人在 2023年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續享受至 3年期滿為止。 ? （ 2）對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在 新增加的崗位 中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在 3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。 ? （ 1）對自主就業退役士兵從事 個體經營 的，在 3年 內按每戶每年 8000元 為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。商務部 授權 的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人， 2023年 5月 1日 后 實收資本達到 億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行； 2023年 5月 1日后實收資本未達到 億元的，在 2023年 7月 31日前仍可按照上述規定執行，2023年 8月 1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。 ? （二）增值稅即征即退 ? 一般納稅人提供 管道運輸服務 ，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 ? 3隨軍家屬就業。 ? 3土地所有者出讓土地使