營改增及最新稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)-文庫吧資料

　　

【正文】 用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán) 歸還給土地所有者 。 ? 3將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于 農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 。 ? 3軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。 ? 3家政服務(wù)企業(yè)由 員工制 家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。 ? 2政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的 全部 歸該學(xué)校所有的收入。 ? 2符合條件的合同能源管理服務(wù)。 ? 2國家商品 儲備 管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的 利息補貼收入和價差補貼收入。 ? 2金融同業(yè)往來 利息 收入。 ? 2保險公司開辦的一年期以上 人身保險產(chǎn)品 取得的保費收入。 ? （ 7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中符合條件收取的利息。 ? （ 5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。 ? （ 3）國債、地方政府債。 ? 1以下 利息收入 ： ? （ 1） 2023年 12月 31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。 ? 1臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù) 在大陸 取得的運輸收入。 ? 1個人銷售 自建自用 住房。 ? 1行政單位之外的其他單位收取的符合 《 試點實施辦法 》 第十條規(guī)定條件的 政府性基金和行政事業(yè)性收費。 ? 1紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的 第一道門票收入 。 ? 學(xué)生 勤工儉學(xué) 提供的服務(wù)。 ? 醫(yī)療機構(gòu)提供的 醫(yī)療服務(wù) 。 ? 殯葬 服務(wù)。 ? 殘疾人福利機構(gòu)提供的 育養(yǎng)服務(wù) 。 ? 四、“營改增”過渡優(yōu)惠政策 ? （一）下列項目免征增值稅 ? 托兒所、幼兒園提供的 保育和教育服務(wù) 。放棄免稅、減稅后， 36個月內(nèi) 不得再申請免稅、減稅。 ? （二） 2023年 12月 31日前，對月銷售額 2萬元（含本數(shù)）至 3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 ? 按次納稅的，為每次（日）銷售額 300500元（含本數(shù)）。 ? （二）增值稅起征點不 適用 于登記為 一般納稅人的個體工商戶。 ? 試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的高速公路。 ? 出租其 2023年 4月 30日 前 取得的不動產(chǎn)（ 5%的征收率）。 ? （ 2）銷售其 2023年 4月 30日 前自建 的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率 計算應(yīng)納稅額。 ? 建筑工程 老項目 ，是指： ? ① 《 建筑工程 施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日 前 的建筑工程項目； ? ②未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程 承包合同 注明的開工日期在 2023年 4月 30日 前 的建筑工程項目。 ? 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 ? 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。 ? 。 ? 前取得 的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的 經(jīng)營租賃服務(wù) 。 ? 為 開發(fā)動漫產(chǎn)品 提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼 (面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配 )服務(wù) ，以及 在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán) (包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán) )。 ? 公共交通運輸服務(wù)，包括 輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。 ? 財政部和國家稅務(wù)總局 規(guī)定 的其他 情形 。 ? 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： ? （ 1）一般納稅人 會計核算不健全 ，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 ? 第 5項所稱 貨物 ，是指構(gòu)成 不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ? 非正常損失 的 不動產(chǎn)在建工程 所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 非正常損失 ，是指因 管理不善 造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 ? 非正常損失 的在 產(chǎn)品、產(chǎn)成品 所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 ? 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。 問題十七：不得抵扣進(jìn)項稅額的項目有哪些？ ? 用于 簡易計稅方法 計稅 項目、 免征增值稅 項目、 集體福利或者個人消費 的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 ? 專用發(fā)票的抵扣時限 ? 增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理 認(rèn)證 ，并在認(rèn)證通過的 次月申報期 內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 ? 納稅人 取得虛開 的增值稅專用發(fā)票 ， 不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額 。 稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為 ， 應(yīng)按 《 中華人民共和國稅收征收管理辦法 》及 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定給予處罰 。 ? 虛開專用發(fā)票 ? 具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”： ? （ 1）沒有發(fā)生應(yīng)稅行為而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票； ? （ 2）有應(yīng)稅行為但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票； ? （ 3）進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。 ? ② 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： ? 第一、向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 ? 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 ? （ 3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： ? ①虛開增值稅專用發(fā)票； ? ②私自印制專用發(fā)票； ? ③ 向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； ? ④ 借用他人專用發(fā)票； ? ⑤ 未按規(guī)定開具專用發(fā)票； ? ⑥ 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? ⑦ 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ? ⑧ 未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 增值稅專用發(fā)票票樣 ? 不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形 ? （ 1）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 問題十五：增值稅的扣稅憑證有哪些？ ? 增值稅專用發(fā)票 ? 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ? 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 ? 解繳稅款的完稅憑證 問題十六：增值稅專用發(fā)票的主要規(guī)定有哪些？ ? 增值稅專用發(fā)票的 種類 ? （ 1） 增值稅專用發(fā)票 ：一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）使用 ? （ 2） 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 ：提供貨物運輸服務(wù)使用（注：貨運專票最遲可使用至 2023年 6月 30日， 7月 1日起停止使用。 ? 銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 進(jìn)項稅額 ? 是指納稅人購進(jìn)貨物 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) ， 支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額 。 ? 簡易計稅方法 ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的 特定應(yīng)稅行為 ，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月 內(nèi)不得變更。 不具有合理商業(yè)目的 ，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。 ? （三）按照 組成計稅價格 確定。 ? 六、核定銷售額 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且 不具有合理商業(yè)目的 的，或者發(fā)生視同銷售而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額： ? （一）按照 納稅人 最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 ? 四、兼營免稅、減稅項目 ? 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 ? 三、混合銷售（按經(jīng)營主業(yè)征稅） ? 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 ? （二）以 委托方名義 開具發(fā)票代委托方收取的款項。 0 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為 問題十二：銷售額如何確定？ ? 一、一般規(guī)定 ? 應(yīng)稅服務(wù)的計稅依據(jù)是 銷售額 ，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 （ 1+征收率）。 ? 應(yīng)納稅額的計算方法不同： 一般納稅人：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 含稅的銷售額換算公式不同： 一般納稅人換算公式為：銷售額 =含稅銷售額 247。 會計核算健全 ，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 ? 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)