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小議所得課稅與會計的演進-展示頁

2026-03-30 21:38本頁面

　　

【正文】實性，期間過長則會積重難返，容易喪失納稅能力，對政府來說，為了保證均衡取得財政收入尚嫌一年過長，通常作出按季預交、年終匯算清繳的規定。因此，只有建立在良好的會計管理活動的基礎之上，所得課稅的管理活動才會有良好的效果。會計是政府所得課稅收入的基礎，是實現所得稅稅收預算的根本保障。這正好契合了所得課稅以財務會計核算信息為基礎的基本要求，其應納稅所得的計算，大致與財務會計中計算本期利潤的原則相同，隨著會計核算與管理功能的完善，使得企業所得課稅建立在更為堅實的計量基礎之上。會計就已為政府以及民間商業和手工業核算收支；到了復式簿記階段，會計將損益核算作為重要目標，自此以后核算盈余一直是會計的重要內容。所得稅是就企業的經營所得和其他所得而課征的一種稅收。作為賦稅改革主要內容之一的所得課稅推廣才獲得了空前的成功，稅收與會計的關系也相應進入了新的時期。歷史地分析，中、外所得課稅的發展幾經波折，其中最重要的原因就是沒有吸收現代會計理論的有益成果，缺乏會計理論的支撐。可以說，現代意義上的企業所得稅與會計之間是一種唇齒相依的關系。二、所得課稅與會計的關系現代意義上的企業所得稅制度的建立與實施均以企業會計核算的損益為基礎，然后再依稅法的要求進行調整。為了擴充海軍和籌措戰費，日本于1887年開征了所得稅。之后，各國競相仿效而行。1842年國會通過立法再度開征，所得課稅遂成為英國的經常性稅收來源。后因該稅征管漏洞較多，在1799年改為所得稅。（三）所得課稅的產生在世界稅收史上，與其他稅種比較，所得稅誕生較晚，至今只有兩百多年的歷史。（二）近代稅收與會計關系演進過程的特點一是隨著資本主義制度的建立，社會經濟管理力度的加強，以及西方稅收與會計的經濟學說突破，使西方各國稅收與會計審計制度迅速發展；二是隨著公司制度的建立與完善，企業會計成為會計制度的主體，在近代稅制發展的影響下，初步形成稅收、會計、審計各方面之間的新型關系；三是市場經濟條件下的稅收與會計關系理論基本形成，并對整個社會經濟發展產生巨大影響。隨著成本管理進一步完善，人們已將管理問題與簿記密切聯系到一起，圍繞資產負債表和利潤表的研究不僅進一步完善了簿記理論結構，而且奠定了法定性審計的基礎。隨著大機器生產及其分工的發展，經營成本問題日益復雜，逐步將簿記的視野擴大到管理層面，同時成本的社會屬性也日益明顯，對外關系到政府稅收等方面的利益。”而要保證國庫充裕，國用不匱，關鍵在于稅收。歐洲中世紀國家封建君主及封建領主為了增加財政收入，并將這些收入監控起來，逐步建立并完善了財政與會計的管算系統。小議所得課稅與會計的演進一、稅收與會計關系溯源及所得課稅的產生財政與會計的關系是封建中央集權制的基礎。西方產業革命始于18世紀中期，家庭生產制度在此前占據著統治地位，那時對簿記的認識與對簿記工作的要求基本停留在簡單的算賬層面。在維護與確認財產權的問題變得突出之后，他們進一步認識到強化專門經濟管理的重要性，其中“專門性財政機關、書面的財政記錄和較為周密的會計與審計方法發展起來以后對經濟權力的掌握才成為可能。（一）稅收與會計的歷史淵源18世紀后30年，隨著公司制度的確立，近代公司逐步取代家族生產而居主導地位。對于諸如折舊計提、費用分攤等，都須確定合理的方法，形成了相關理論。為基于簿記的稅收分配的完善與普及奠定了科學的計量基礎，因此也深刻地影響到經濟個體收益分配方式的變化，極大地深化了稅收分配與會計之間的關系。近代經濟體系的建立對稅收與會計關系有著直接影響，同時科學會計方法的推廣，也受益于稅收制度要求的提高和稅收與會計理論的發展。英國是最早開征具有現代意義的所得稅的國家，1773年英法爆發了大規模戰爭，為籌集戰爭經費，時任英國首相皮特于1789年創立了一種稱為“三步合成捐”的新稅，此為英國所得稅之雛形。隨著這場戰爭的結束、再起、結束而廢止、開征、再廢止。美國在南北戰爭的第二年，為籌集經費開征了聯邦第一所得稅，1913年通過所得稅法后將所得稅作為永久性稅收來源。法國也于1890年開征了所得稅。從各國所得課稅的實踐看，可以歸納出所得課稅的一般規律：從臨時稅發展為固定稅；從地方稅向中央稅過渡；從比例稅演變為累進稅；從分類所得稅制趨向綜合所得稅制。從理論層面考察，會計主體與納稅主體的演進、幣值不變假設與通貨膨脹稅制的安排、會計分期與納稅年度的延伸、所得稅制與謹慎性原則的摩擦及消彌等方面均體現了兩者之間的緊密依存關系。（一）所得課稅對會計的高度依賴表現在以下三個方面：首先，會計理論是所得課稅理論成熟的關鍵。伴隨著財務會計理論的發展和成熟，所得課稅理論架構也日臻完善，會計方法的不斷發展創新，所得課稅的模式得以逐步完善。其次，所得課稅植根于會計核算實踐。在單式簿記階段。公司經營所引起的一切資金運動均需經過會計核算，企業財會系統建立了一套完備的企業經營活動數據庫，為企業對外編報財務報告基本素材。最后，所得課稅仰仗于良好的會計管理秩

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