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金融工程與財(cái)務(wù)管理26(已改無(wú)錯(cuò)字)

2022-07-25 07:33:50 本頁(yè)面

　　

【正文】開(kāi)展所在二級(jí)單位的財(cái)務(wù)工作，這就很明確地規(guī)范了財(cái)務(wù)主管的工作職能。我們?cè)倏纯刺貐^(qū)一些企業(yè)集團(tuán)的做法，深圳免稅集團(tuán)95年頒布的《財(cái)務(wù)主管人員下管一級(jí)暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是：（1）下屬二級(jí)全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)由集團(tuán)公司委派，并實(shí)行定期輪換制；（2）各全資子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)行政上受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)，由集團(tuán)公司委派，其他財(cái)務(wù)人員行政上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督；（3）下派的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)所在單位的全面財(cái)務(wù)工作，組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，如實(shí)反映財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)；（4）集團(tuán)公司每年對(duì)派出的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)考核一次，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不稱職的給予降職或免職；（5）全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)實(shí)行定期報(bào)告制度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)公司人事部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人定期聽(tīng)取其財(cái)務(wù)執(zhí)行情況（每季一次），同時(shí)提交書面財(cái)務(wù)報(bào)告。可見(jiàn)通過(guò)財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，在財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面得到一定的強(qiáng)化和組織保證，但是財(cái)務(wù)部門只是一個(gè)職能部門，職能上還要接受子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)班子領(lǐng)導(dǎo)，完全靠財(cái)務(wù)主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1）財(cái)務(wù)部長(zhǎng)要雙向負(fù)責(zé)，一身二役不可得兼，既然身為二級(jí)企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當(dāng)“監(jiān)軍”角色，難以向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，維護(hù)公司利益。（2）財(cái)務(wù)部長(zhǎng)雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級(jí)企業(yè)的中層干部，從組織的結(jié)構(gòu)與管理的角色來(lái)說(shuō)，總公司很難對(duì)其進(jìn)行過(guò)多的控制。（3）雖然有的集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的任免不必與所在的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商，完全可以直接委派、更換，但雙向負(fù)責(zé)違背命令統(tǒng)一原則。集團(tuán)公司與二級(jí)公司在利益分配，資源占用上畢竟時(shí)有矛盾，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)有可能處于要么堅(jiān)持原則，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場(chǎng)，做假報(bào)表、隱瞞虧損或利潤(rùn)，費(fèi)用開(kāi)支超標(biāo)準(zhǔn)入帳，乃至重大資金流動(dòng)失控或資產(chǎn)流失的境地。因而，集團(tuán)公司在對(duì)二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控上既要為企業(yè)選派財(cái)務(wù)經(jīng)理，更要向企業(yè)派駐“監(jiān)軍”，這就是財(cái)務(wù)總監(jiān)管理制度。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)是兩條線，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要工作職能是負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財(cái)務(wù)主管所負(fù)責(zé)的工作自然也就在財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解財(cái)務(wù)主管主持的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且后者還要定期向前者匯報(bào)。財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司總經(jīng)理：子公司的財(cái)務(wù)主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子）的助手和參謀，從權(quán)力責(zé)任結(jié)構(gòu)層級(jí)上講是中層領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)職能部門的運(yùn)作。是子公司運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)負(fù)責(zé)人。但財(cái)務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團(tuán)公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團(tuán)公司的部門經(jīng)理級(jí)別。正因?yàn)槿绱耍ぷ饔懈蟮某撔裕?cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解、審核子公司的重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)班子）有責(zé)任支持、配合財(cái)務(wù)總監(jiān)職能工作的開(kāi)展5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容基于上面認(rèn)識(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容進(jìn)一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會(huì)計(jì)法》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》等機(jī)關(guān)法律法規(guī)。新《會(huì)計(jì)法》第一章總則、第二章會(huì)計(jì)核算、第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督、第六章法律責(zé)任已明確指出了財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關(guān)于完善試點(diǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的若干規(guī)定》，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、責(zé)任規(guī)定是：主要職權(quán)：（1）審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報(bào)董事會(huì)；（2）經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事會(huì)規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項(xiàng)；（3）參與擬訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性；主要責(zé)任：（1）對(duì)上報(bào)董事會(huì)的公司重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性，與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；（2）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對(duì)公司重大投資項(xiàng)目決策造成的損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（4）對(duì)子公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的作為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。可見(jiàn)上面的規(guī)定，是財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)對(duì)所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，報(bào)表帳務(wù)的審查，大額資金調(diào)度的聯(lián)簽，參與董事會(huì)的決策，定期不定期地向上級(jí)產(chǎn)權(quán)部門報(bào)告等日常活動(dòng)，監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金流動(dòng)，確保資產(chǎn)保質(zhì)和增值，同時(shí)幫助所在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)及決策管理合理調(diào)度、籌措和支配資金。又如，《廣州市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)：第6條：財(cái)務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。其主要職權(quán)：（1）參與年度財(cái)務(wù)決算，利潤(rùn)分配，彌補(bǔ)虧損等方案和費(fèi)用開(kāi)支，籌資融資計(jì)劃的擬定；（2）參與資金使用和調(diào)度，貸款擔(dān)保，對(duì)外投資，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)重估等重大

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